初级经济师财政所收入

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2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认

（一）收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：

（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

（二）不征税收入

（三）免税收入

1.国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2.地方政府债券利息收入：企业持有2012年及以后年度省级政府发行的地方政府债券渠道的利息收入。

3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

5.符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（四）一般收入项目的确认

（五）特殊收入项目的确认

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2020初级经济师财政税收考点：财政收入规模的影响因素

（1）经济发展水平

经济发展水平：反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，是影响财政收入规模最主要的因素。

生产技术水平内含于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。

生产技术水平（技术进步）指生产中采用先进技术的程度。

技术进步对财政收入规模制约表现：

一是技术进步会导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度较快，GDP增长较快，财政收入来源充分；

二是物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。

（2）收入分配政策和分配制度

政府的分配政策，最主要反映在税收政策上。当政府调整收入政策以影响国民收入分配格局时，往往通过调整税收政策加以实现。

改革开放初期，我国政府财政收入占国内生产总值的比重出现逐年下滑的趋势，直接原因是经济转轨过程中国内生产总值分配格局的急剧变化。

（3）市场价格变动

政府财政收入完全货币化，价格变动引起的国民收入分配影响政府财政收入增减。

市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：

一是引发市场价格总水平变动的原因；

二是现行的财政收入制度。

为了正确体现国家的分配政策，处理好分配关系，应该遵守一定的组织财政收入的原则。 组织财政收入的原则，是指组织财政收入所依据的基本法则。主要应当包括以下原则：（1）从发展经济入手，增加财政收入的原则。这是组织财政收入的首要原则。指的是在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。（2）利益兼顾的原则。兼顾国家、集体和个人三者之间的利益；兼顾中央与地方政府之间的利益。（3）合理负担的原则。主要体现在组织税收收入的原则中，是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向和纵向公平。横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收，纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。税收收入占我国财政收入的95%以上，是我国财政收入中最为重要的组成部分，组织税收收入过程中必须要坚持的合理负担原则，理应成为组织财政收入的基本原则。（4） 公平与效率兼顾的原则。政府在组织财政收入时不仅要讲求公平，而且还必须讲求效率。效率包括两层含义，一是指征税过程本身的效率，二是指征税对经济运行效率的影响。公平和效率是一对矛盾，在处理这个矛盾时，要兼顾公平的需要和效率的提高，既要考虑经济的稳定发展，又要考虑社会成员之间的贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或者片面追求公平。改革开放初期，根据我国所处的发展阶段和具体情况，政府在组织财政收入坚持的原则是效率优先，兼顾公平。现阶段必须调整财政分配政策，更加强调公平，运用税收等收入分配政策，调整居民个人收入，使每一个社会成员都能享受到改革开放带来的成果，走共同富裕的道路。例题6：组织财政收入要讲求效率，即讲求（ ）。A.征税过程本身的效率B.征税对经济运行效率的影响C.税收收入越多越好D.用收入手段直接减少企业的投资规模E.宏观调控质量答案：AB解析：政府在组织财政收入的时候所讲求的效率包括两层含义，一是征税过程本身的效率，即较少的征收费用，便利的征收办法等；二是征税对经济运行效率的影响，其宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收地经济调节功能问题。例题7：具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收是指（ ）。A.横向公平 B.纵向公平C.合理负担 D.普遍纳税答案：B