中级经济师税负转嫁

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2020中级经济师经济基础考点知识：影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性（决定税负转嫁状况的关键因素）。

需求弹性较大，供给弹性较小，商品不容易转嫁。需求弹性较小，供给弹性较大，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质。

生活必需品，需求弹性小，税负容易转嫁。非生活必需品，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系。

与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁，如所得税。通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，比较容易转嫁，如增值税、消费税。

4.课税范围的大小。

课税范围狭窄，容易找替代品，使需求具有弹性，税负难以转嫁。课税范围广泛，不容易找替代品，使需求缺乏弹性，税负容易转嫁。

5.商品的竞争程度。

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中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

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2020中级经济师经济基础备考知识点：影响税负转嫁的因素

影响税负转嫁的因素如下：

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税）。

4.课税范围的大小

一般情况下：

（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁。

（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

5.此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。