中级经济师税负的转嫁

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：前转，亦称“顺转”；后转，亦称“逆转”；消转，又称“税收转化”；税收资本化，亦称“资本还原”。

税负转嫁的定义：是指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

为了在考试的时候考到一个好的成绩，考前的备考复习是很关键的，下面由我为你精心准备了“中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！

中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

关于简述税负转嫁的一般规律相关如下：

税负转嫁方式主要有向前转嫁、向后转嫁、混合转嫁、旁转、消转、税收资本化等方式。

一、向前转嫁

向前转嫁指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。前面所举卖酒的例子，就是这一形式的转嫁。前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。

在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的，因而也叫顺转。

前转的过程可能是一次，也可能经过多次，例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。

前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。

二、向后转嫁

混合转嫁即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。例如对某种商品在零售环节征税，零售商将所纳税款通过压低进货价格，把税负逆转给批发商，批发商又以同样的方式把税负逆转给制造商

制造商再以同样方式压低生产要素价格把税负逆转于生产要素供应者负担。税负后转实现的前提条件是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管巳实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。

三、税负转嫁的一般规则

税收负担能否转嫁以及如何转嫁，决定于多种因素。理论和实践往往不一致。有时理论上认为可以转嫁，而在具体情况下却不能转嫁或较难转嫁；有时理论上认为不易转嫁，而实际中却实现了转嫁。在各种不同类别的税收中，税负能否转嫁以及转嫁的难易程度也是不同的。

税负转嫁存在于商品交易之中，通过商品或劳务的价格变动而实现。在市场经济条件下，除对工资收入者所课征的税收不能转嫁外，其他各种税收均与价格存在一定关系，均可不同程度地转嫁出去，尤其是对商品课征的税最易转嫁。

影响税负转嫁的因素主要有：市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类、有无未实现盈利以及政治管辖范围等因素。税负转嫁的一般规则是同这些因素相联系的。