中级经济师财务比率
2019年经济师考试复习备考开始了，希望本文能够帮助您掌握2019年的经济师考试《经济基础知识》的复习要点，预祝您取得好成绩！ 经济学命题特点： 1、考核重点在三、四、五、六节（19－20分左右）； 2、命题集中分布在国有企业（经济）改革、产权制度、市场失灵和功能缺陷、分配与效率四个方面； 3、有关*9、二、七节的内容大多属于知识性考题，相对容易得分； 4、有一定量的应用型考题，且内容多与产权、外部性、经济增长模型有关。 常考内容： 1、 国有企业改革2、 产权制度3、 市场失灵和功能缺陷4、 经济增长模型5、 效率与公平原则6、 国际贸易、资本流动7、 宏观调控二、财政命题特点： 1、考核重点在税收、国债、预算管理三节； 2、有关*9、五节的内容多为知识性考题，熟悉考试用书就可以得分； 3、偶尔会有一题计算题，但一定是税收方面的。 常考内容： 1、国际税收2、中央收入和地方收入的划分3、税收法律责任4、国债三、货币与金融命题特点： 1、考核重点在中央银行、货币政策和货币均衡三节； 2、国有商业银行的考题集中在商业银行管理部分； 3、每年有1－2道关于货币学派的题，只要记住各学派的主要观点，得分并不难。 常考内容： 1、中央银行业务和职能2、货币政策目标和货币政策工具3、货币需求理论和货币供给理论4、商业银行管理四、统计命题特点： 1、考核重点在三、四、五节； 2、有三分之一的考题为计算题； 3、*9、二节的考题多为知识性的，容易得分。 常考内容： 1、平均数的计算； 2、时间序列； 3、统计数据整理； 4、统计指数； 5、相关分析。 会计命题特点： 1、考核重点主要在于财务会计报告和财务报告分析两节； 2、命题集中在财务会计的一般原则、财务会计要素、财务报表项目和结构、主要财务指标计算四个方面； 3、均每年有 2－3道左右的计算题，但计算题的难度并不大。 常考内容： 1、财务会计循环； 2、会计核算原则； 3、收入要素； 4、资本性支出； 5、净资产收益率、资产负债率、流动比率、速动比率。 经济法命题特点： 1、 考核重点在合同法部分 ，其次是工业产权部分和证券法，公司法部分考的最少； 2、 命题集中分布在合同订立、效力、履行；合同法部分的考试强调应用性； 3、 虽然工业产权部分的考分有加大趋势，但主要还是基本知识型考题，容易得分。 常考内容： 1、 合同的订立与效力； 2、 合同的履行； 3、 公司股份的转让； 4、 公司内部机构的职权； 5、 证券公司的证券交易； 6、 商标标识。
2020中级经济师打卡_经济基础知识每日一练
第1题：多选题
关于总供给的说法,正确的有() 。
A.政府购买时影响总供给的重要因素
B总供给的变动主要取决于企业的利润水平
c.企业预期是影响总供给的重要因素
D.总供给曲线向右下方倾斜
E.长期总供给曲线是一条去横轴 (总产出) 相交的垂直线
第2题：多选题
下列财务分析指标中,用来分析企业盈利能力的有() 。
A.营业利润率
B.资本保值增值率
c.应收账周转次数
D.流动比率
E.市盈率
第3题：多选题
下列法律中,属于民商法部门的有() 。
A.产品质量法
B.物权法
c.合同法
D.知识产权法
E.消费者权益保护法
第4题：多选题
关于资产特征的说法,正确的有()
A. 资产必须是企业拥有或控制的资源, 通过对它的有效使用, 能够为企业提供未来的经济效益
B. 资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的资源
c.资产必须是现实的资产, 而不是预期的资产
D.资产必须能以货币计量
E.资产是由过去的交易活动形成的且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务
第5题：多选题
一般来说,决定一个国家汇率制度的因素主要有() 。
A.经济开放程度
B.经济规模
c.进出口贸易的商品结构和地域分布
D.居民消费习惯
E.相对通货膨胀率
【 2020中级经济师（经济基础）参考答案及解析】
1、【参考答案】： BCE
解析：本题考査总供给。 政府购买是影响总需求的重要因素。 从短期来看, 总供给曲线一般应是一条向右上方倾斜的曲线。长期总供给曲线是一条与横轴(总产出)相交的垂直线。
2、【参考答案】： ABE
解析：本题考査盈利能力分析。 盈利能力分析主要运用以下财务比率指标： ( 1 )营业利润率;(2)主营业务净利润率; (3)资本收益率; (4)净资产收益率; (5)资产净利润率;(6)普通股每股收益; (7)市盈率; (8)资本保值增值率。
3、【参考答案】： BCD
解析：本意考査民商法。 属于民商法部门的有物权法、 合同法、 知识产权法。
4、【参考答案】： ABCD
解析：本题考査资产 。选项E错误, 企业的负债只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成, 且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务。
5、【参考答案】： ABCE
解析：本题考査影响汇率制度选择的因素。 决定一个国家汇率制度的因素主要有： ①经济开放程度; ②经济规模; ③国内金融市场的发达程度及其与国际金融市场的一体程度; ④进出口贸易的商品结构和地域分布; ⑤相对的通货膨胀率。
第五部分 会计1. 会计具有核算和监督两项基本职能。2. 核算职能是会计的最基本职能。会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点。3. 会计的对象是会计所核算和监督的内容，即会计的客体。会计的对象是企业的资金运动，包括资金投入、资金周转、资金退出三个基本环节，或供应、生产和销售三个过程。4. 企业会计信息的使用者包括企业内部管理人员和外部会计信息使用者两大类。5. 企业会计信息的主要内容有三大类。1.有关企业财务状况的信息——主要通过资产负债表来反映。2.有关企业经营成果的信息——主要通过利润表来反映。3.有关企业现金流量的信息——主要通过现金流量表来反映。6. 会计要素又叫会计对象要素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。7. 我国《企业会计准则》规定会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。8. 资产、负债，所有者权益是组成资产负债表的会计要素，也称资产负债表要素。它们是反映企业财务状况的会计要素。9. 收入、费用、利润是组成利润表的会计要素，也称利润表要素。它们是反映企业生产经营成果的会计要素。10. 资产的特征：①资产必须是企业拥有或控制的资源;②资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的，只有能给企业带来现金流入和经济利益的资源才可以作为资产;③形成资产的交易或事项必须已经发生，即资产必须是现实的资产。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。④资产必须是能以货币计量的，不能以货币计量的资产不能作为资产。11. 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业;②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。12. 资产按流动性分为流动资产和非流动资产。13. 负债具有以下特征：①企业的负债只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现有义务，不需要未来偿还的现有义务或企业在将来要发生的交易或者事项形成的义务不属于负债;②负债必须有其可用货币额反映的价值量，不能用货币计量的不能作为负债;③负债必须是企业现行条件下已承担的预期会造成经济利益流出企业的现时义务。14. 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业;②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。15. 所有者权益又称为股东权益或净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，是投资人在企业中享有的经济利益。所有者权益的来源包括企业投资人投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。16. 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益项目应当列入资产负债表。17. 收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。18. 收入确认的条件：(1)与收入有关的经济利益很可能流入企业;(2)经济利益流入企业会导致企业资产增加或者负债减少，(3)经济利益的流入额能够可靠计量。19. 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。20. 四大确认计量原则：权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。21. 划分收益性支出与资本性支出的目的在于正确确定企业的当期损益。如果一笔收益性支出按资本性支出处理了，就会造成少计费用而多计资产价值，出现净收益和资产价值虚增的现象;相反，如果一笔资本性支出按收益性支出处理了，则会出现多计费用少计资产价值的现象，出现当期净收益降低，甚至亏损，以及资产价值偏低的结果。22. 会计基本前提，亦称为会计基本假设，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。23. 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计所服务的特定单位。会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位为对象。明确界定会计主体，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。会计主体不同于法律主体。会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体。24. 会计主体规定了会计核算内容的空间范围。25. 会计信息质量的要求为：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。26. 要求企业提供的会计信息应当具有可比性。(1)同一企业纵向可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。企业的会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更,确需变更的，应在附注中说明;(2)不同企业横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法，确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较。27. 与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估;(3)该项目应有可以计量的属性，并能可靠地进行计量。权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础。28. 会计记录的概念：是通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。会计记录的方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。29. 复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。30. 借贷记账法下账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。借方核算资产期初余额、资产增加、负债与所有者权益减少和资产期末余额;贷方核算负债与所有者权益期初余额、负债与所有者权益增加、资产减少和负债与所有者权益期末余额。31. 试算平衡一般是采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，要求都是借贷平衡。即：32. 会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程。33. 会计计量包括计量单位(计量尺度)和计量属性(计量基础)两个方面的内容。会计的计量单位主要以货币为主导计量单位，辅之以各种实物量度;会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。34. 会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。35. 会计报表的分类;(1)会计报表按照其所反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的报表、反映经营成果的报表和反映现金流量的报表三类。(2)按照会计报表报送对象不同，分为对外会计报表和对内会计报表两类。企业对外会计报表种类、格式和编制方法由财政部统一规定。(3)按照会计报表编报主体的不同，分为个别会计报表和合并会计报表。(4)按照会计报表编制的时间范围不同，分为年度会计报表、季度会计报表、月份会计报表三类。36. 我国现行的会计法规以《中华人民共和国会计法》为核心，以《企业会计准则》为主要内容。37. 《会计法》由全国人大常委会通过，是我国会计工作的基本法律。38. 我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则两大部分。具体会计准则包括基本业务准则、特殊业务准则和特殊行业基本业务准则。目前财政部已经印发38个具体会计准则。39. 资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报表。40. 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。41. 资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。42. 资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。① 流动资产包括在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货和待摊费用等。② 长期资产包括变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产等。43. 负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。44. 流动负债包括偿还期在一年以内的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。45. 所有者权益在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。三者关系：资产=负债+所有者权益46. 直接填列法即根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列。资产负债表的大部分项目可以采用直接填列法进行填列，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。47. “货币资金”—— 根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合并填列48. 分析计算填列法(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵销后的数据填列(3)根据明细账期末余额分析计算填列(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列49. 根据明细账期末余额分析计算填列：①“预收账款”根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列②“应付账款”根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细科目贷方余额之和填列③“预付账款”根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。④ “其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。50. 利润表的概念：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用(成本)相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表，利润表为月报表。利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。51. 利润表的基本格式主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。多步式利润表分别计算主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润，以便形成几种损益信息。多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。52. 利润表主要包括以下四个方面内容：(1)构成主营业务利润的各项要素——主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加(2)构成营业利润的各项要素——营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用(3)构成利润总额的各项要素——利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+(营业外收入-营业外支出)(4)构成净利润的各项要素——净利润=利润总额-所得税53. 现金流量表的概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。54. 影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。55. 企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。56. 我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成57. 正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。58. 经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法两种。我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。59. “经营活动现金流量”各项目的编制方法：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”(2)“收到的税费返还”项目(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目(6)“支付的各项税费”项目(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目60. “投资活动现金流量”各项目的内容和编制方法：(1)“收回投资所收到的现金”项目(2)“取得投资收益所收到的现金”项目(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目(6)“投资支付的现金”项目(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目61. “筹资活动现金流量”各项目的内容和填列方法：(1)“吸收投资收到的现金”项目(2)“取得借款收到的现金”项目(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目(4)“偿还债务支付的现金”项目(5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目62. 将净利润调节为经营活动的现金流量实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类：(1)没有实际支付现金的费用;(2)没有实际收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。63. 财务报表分析常用的方法包括比率分析法、比较分析法和趋势分析法等基本方法。64. 在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比率和效率比率。65. 企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，反映企业偿付日常到期债务的能力;长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数。66. 流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式为：流动比率=流动资产流动负债67. 流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量企业短期风险的指标。流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能力越强。一般认为流动比率应维持在2：1左右。68. 速动比率又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：速动比率=速动资产流动负债=(流动资产-存货)流动负债69. 速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货后的金额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。一般认为速动比率应维持在1：1左右较为理想。70. 现金比率是指企业现金与流动负债的比率，反映企业的即刻变现能力。现金是指现金及现金等价物。该比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。其计算公式为：现金比率=现金流动负债71. 资产负债率也称负债比率或举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人的资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。该比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。计算公式：资产负债率=负债总额资产总额×l00%72. 产权比率也称负债对所有者权益的比率，是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，该比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。计算公式:产权比率=负债总额所有者权益总额×100%73. 已获利息倍数又叫利息保障倍数，是指企业息税前利润与利息费用的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力，用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度。计算公式：已获利息倍数=息税前利润利息费用=(利润总额+利息费用)利息费用74. 营运能力是衡量企业整体经营能力高低的一个重要方面。反映企业营运能力的指标包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率。75. 应收账款周转次数计算公式：应收账款周转次数=主营业务收入净额应收账款平均余额76. 应收账款周转天数计算公式：应收账款周转天数=360应收账款周转次数=应收账款平均余额×360主营业务收入净额。应收账款平均余额中不扣除坏账准备。77. 存货周转次数计算公式：存货周转次数=销货成本平均存货78. 存货周转天数计算公式：存货周转天数=360存货周转次数=平均存货×360销货成本79. 流动资产周转率计算公式：流动资产周转率=主营业务收入净额流动资产平均余额80. 总资产周转率计算公式：总资产周转率=主营业务收入净额总资产平均余额81. 盈利能力分析就是要分析企业当期或未来盈利能力的大小。分析盈利能力的指标有：营业利润率、主营业务净利润率、资本收益率、净资产收益率、资产净利润率、普通股每股收益、市盈率、资本保值增值率。82. 营业利润率=营业利润业务收入×100%83. 主营业务净利润率=净利润主营业务收入净额×100%84. 资本收益率=净利润实收资本(或股本)×100%85. 净资产收益率=净利润所有者权益平均余额×l00%86. 资产净利润率=净利润资产平均总额×100%87. 普通股每股收益=(净利润-优先股股利)发行在外的普通股股数88. 市盈率=普通股每股市场价格普通股每股收益89. 资本保值增值率=期末所有者权益期初所有者权益×l00%
初级经济师财务比率
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初级经济师2020工商管理备考知识点：财务管理的环节
财务管理的环节
（一）财务计划与决策
（1）财务预测与计划。财务计划的基础是财务预测。狭义的财务预测仅指估计企业未来的筹资需求，广义的财务预测包括编制全部的预计财务报表。
财务预测的主要方法是销售百分比法。销售百分比法是假定资产和负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分比测算各类资产及总资产、各类负债及总负债，然后确定筹资计划的一种财务预测和计划方法。
【例】假设ABC公司2016年实际销售收入为2000万元，2017年预计销售收入为2500万元，2016年资产总计和负债总计分别为3000万元、1500万元，假设2017年资产、负债销售百分比不变，试测算ABC公司2017年的筹资额。
『正确答案』
2017年预计资产总计=2500×（3000÷2000×100%）=3750（万元）。
2017年预计负债总计=2500×（1500÷2000×100%）=1875（万元）。
2017年预计筹资额=（2017年预计资产总计-2016年资产总计）-（2017年预计负债总计-2016年负债总计）=（3750-3000）-（1875-1500）=375（万元）。
（2）财务决策。财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心。
财务决策按决策内容可以分为投资决策、筹资决策和股利分配决策。
投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用一定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。
筹资决策是指为满足企业融资的需要，对筹资渠道、筹资方式、筹资数量、筹资风险等进行评价和选择，基本思想是平衡资本成本和筹资风险后安排资金来源的最佳结构。
股利分配决策，是企业对有关股利分配事项的决策。
（二）财务预算与控制
1.财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。财务预算的方法主要包括增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算和滚动预算等。
（1）增量预算法与零基预算法。按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
增量预算法又称调整预算法，是以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能情况分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，其缺点是编制工作量大。
（2）固定预算法与弹性预算法。按业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法两大类。
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定的企业。生产产品销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。
与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；②弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
（3）定期预算法与滚动预算法。按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法两大类。
定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，可以保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较来考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算法又称连续预算法，是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后推移，使预算期间保持一定的时期跨度。采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
2.财务控制
财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制实施的步骤主要有：
①制定控制标准，分解落实责任。②实施追踪控制，及时调整误差。③分析执行情况，进行总结、考核、奖惩。
财务控制的重点内容是成本控制和风险控制。财务控制要实施全过程控制，包括：①事前控制，是在财务活动发生之前所进行的控制活动。②事中控制，是对企业生产经营活动中实际发生的各项业务活动按照计划和制度的要求进行审核，并采取措施加以实施。③事后控制，是在财务计划执行后，认真分析检查实际与计划之间的差异，采取切实的措施，消除偏差或调整计划，缩小差异。
（三）财务分析与考核
（1）财务分析。财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的内容主要包括：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、成长能力分析及综合分析。财务分析的方法主要有比较分析、比率分析、综合分析等。
（2）财务考核。财务考核是将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人是否完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可以用多种财务指标进行综合评价考核。
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初级经济师2020经济基础备考知识点：影响财政收入规模的主要因素
影响财政收入规模的主要因素
保证财政收入的稳定增长，是世界各国的主要财政目标之一。
（一）财政收入规模的衡量指标
衡量财政收入规模的指标可以分为绝对量指标和相对量指标。
相对量指标是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，该指标综合反映政府占有和支配社会资源的程度，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。还经常用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入的比重，该指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。
（二）影响财政收入规模的主要因素
1.经济发展水平——经济发展水平越高，财政收入占国内民生产总值的比重越大。
2.生产技术水平——促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。
3.经济结构
4.分配制度和分配政策因素
5.价格因素
这种影响主要表现在两个方面：一是价格总水平升降对财政收入的影响；二是现行财政收入制度。
（三）财政收入规模的确定
1.效率和公平的标准
效率标准，就是要考虑既定的财政收入规模是否有利于促进社会资源的充分有效利用和国民经济的又好又快发展。
公平标准，就是在确定财政收入规模时，要公平地分配财政税收负担。
2.“两个比重”的衡量标准
我国通常用两个比重来间接地反映效率与公平的兼顾程度。“两个比重”就是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。
中级经济师财务分析比率
中级经济师通过率约为10%~15%。
中级经济师是指在中国国家职业资格制度下，具备中级经济师职业资格的专业人员。中级经济师是在经济领域从事管理、咨询、研究等工作的专业技术人员，他们在相关企事业单位、政府机构、金融机构等领域发挥着重要作用。
中级经济师的职责主要涵盖经济分析、决策支持、财务管理、投资评估、市场调研、项目管理等方面。他们通过运用经济学理论和方法，对经济环境、市场行情、企业状况等进行分析和预测，为组织提供决策支持和战略规划。同时，他们还参与财务管理、风险评估、投资项目评价等工作，推动企业的可持续发展。
获得中级经济师资格需要通过相应的考试。考试内容包括经济学原理、会计学、管理学、统计学、市场营销、金融管理、项目管理等多个领域的知识。考试形式一般为笔试，根据考试大纲的要求设计选择题、案例分析题等。通过考试并获得相应成绩，即可获得中级经济师职业资格证书。
为了参加中级经济师考试，考生通常需要具备相关学历背景和工作经验，并按照规定的报名程序完成报名手续。同时，建议考生在备考过程中系统学习相关教材和参考书籍，参加培训班和模拟考试，提升自己的知识水平和解决问题的能力。
中级经济师的职业资格对个人来说意味着获得了在经济领域从事专业工作的合法资格，有助于提升个人职业发展和就业竞争力。对于企事业单位和政府机构来说，中级经济师的资格认定是保障相关岗位人员素质的重要途径，有助于推动经济发展和管理水平的提升。
2022年中级经济师考试已经进入倒计时，对于报考《专业知识和实务》科目中的金融专业的考生而言，需在把握该科目重要考点的前提下进行计划制定，方可在备考方面事半功倍！根据中级经济金融（专业知识和实务）考试大纲，总结考点如下：1.金融市场与金融工具理解金融市场与金融工具的性质、类型，理解货币市场及其工具，理解资本市场及其工具，理解金融衍生品市场及其工具，分析我国的各类金融市场及其工具，理解互联网金融的特点和模式。2.利率与金融资产定价计算单利与复利、现值与终值，理解利率风险结构、利率期限结构和利率决定理论，计算各种收益率，理解并掌握金融资产定价，分析我国的利率市场化。3.金融机构与金融制度理解金融机构的性质、职能、类型及体系构成，理解不同类型金融机构的金融制度，分析我国金融机构体系与金融制度。4.商业银行经营与管理理解商业银行经营与管理的内容、原则和关系，开展商业银行的负债、贷款、中间业务和理财业务的经营，进行商业银行资产负债、资本、风险、财务的管理，进行人力资源开发与管理，分析我国商业银行的经营与管理。5.投资银行与证券投资基金理解投资银行的性质、功能、经营机制，分析投资银行的主要业务，理解证券投资基金的性质、特点、参与主体、法律要件、运作方式和类别等内容，理解基金管理人和基金托管人，分析基金管理公司的主要业务。6.信托与租赁理解信托的性质、功能、起源与发展、设立及管理、市场及其体系，掌握信托公司的经营与管理，理解租赁的性质、种类、特点、功能、产生与发展，理解租金管理、融资租赁合同与融资租赁市场体系，掌握金融租赁公司的经营与管理。7.金融工程与金融风险理解金融工程及其内容、产生与发展，应用基础知识、管理风险的方式及优势、应用领域、分析方法，理解和应用金融远期合约、金融期货、金融互换和金融期权，理解金融风险理论、类型、内部控制、全面风险管理，理解和分析金融风险管理的流程，了解和辨析各类风险管理，理解巴塞尔协议的发展和完善，分析我国的金融风险管理。8.货币供求及其均衡理解货币需求理论，分析不同货币需求理论的影响因素及其异同，理解货币供给理论，分析货币供给过程和货币层次，计算货币乘数，分析货币均衡及其实现机制，分析通货膨胀、通货紧缩及其治理。9.中央银行与金融监管理解中央银行的相对独立性、性质、职能和业务，分析金融宏观调控与货币政策、宏观审慎政策体系，理解金融监管的基本原则和主要理论，分析我国金融监管的发展演进、基本框架和主要内容。10.国际金融及其管理分析汇率的决定因素和经济影响，掌握汇率制度的基本内容与类别，区分国际收支平衡表的项目构成，分析国际收支失衡的原因和调节措施，掌握国际储备的基本概念、功能及其管理，分析国际货币体系的发展演变，说明离岸金融市场的构成和特征，理解外汇管理和外债管理的基本要求。2022年中级经济师考试即将开考，想要快速提高分数？还身处迷茫中的你，可直接点击下方图片参加“2022年中级经济师考前30天核心考点冲刺营”，助你成功上岸！
第五部分 会计1. 会计具有核算和监督两项基本职能。2. 核算职能是会计的最基本职能。会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点。3. 会计的对象是会计所核算和监督的内容，即会计的客体。会计的对象是企业的资金运动，包括资金投入、资金周转、资金退出三个基本环节，或供应、生产和销售三个过程。4. 企业会计信息的使用者包括企业内部管理人员和外部会计信息使用者两大类。5. 企业会计信息的主要内容有三大类。1.有关企业财务状况的信息——主要通过资产负债表来反映。2.有关企业经营成果的信息——主要通过利润表来反映。3.有关企业现金流量的信息——主要通过现金流量表来反映。6. 会计要素又叫会计对象要素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。7. 我国《企业会计准则》规定会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。8. 资产、负债，所有者权益是组成资产负债表的会计要素，也称资产负债表要素。它们是反映企业财务状况的会计要素。9. 收入、费用、利润是组成利润表的会计要素，也称利润表要素。它们是反映企业生产经营成果的会计要素。10. 资产的特征：①资产必须是企业拥有或控制的资源;②资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的，只有能给企业带来现金流入和经济利益的资源才可以作为资产;③形成资产的交易或事项必须已经发生，即资产必须是现实的资产。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。④资产必须是能以货币计量的，不能以货币计量的资产不能作为资产。11. 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业;②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。12. 资产按流动性分为流动资产和非流动资产。13. 负债具有以下特征：①企业的负债只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现有义务，不需要未来偿还的现有义务或企业在将来要发生的交易或者事项形成的义务不属于负债;②负债必须有其可用货币额反映的价值量，不能用货币计量的不能作为负债;③负债必须是企业现行条件下已承担的预期会造成经济利益流出企业的现时义务。14. 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业;②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。15. 所有者权益又称为股东权益或净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，是投资人在企业中享有的经济利益。所有者权益的来源包括企业投资人投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。16. 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益项目应当列入资产负债表。17. 收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。18. 收入确认的条件：(1)与收入有关的经济利益很可能流入企业;(2)经济利益流入企业会导致企业资产增加或者负债减少，(3)经济利益的流入额能够可靠计量。19. 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。20. 四大确认计量原则：权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。21. 划分收益性支出与资本性支出的目的在于正确确定企业的当期损益。如果一笔收益性支出按资本性支出处理了，就会造成少计费用而多计资产价值，出现净收益和资产价值虚增的现象;相反，如果一笔资本性支出按收益性支出处理了，则会出现多计费用少计资产价值的现象，出现当期净收益降低，甚至亏损，以及资产价值偏低的结果。22. 会计基本前提，亦称为会计基本假设，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。23. 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计所服务的特定单位。会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位为对象。明确界定会计主体，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。会计主体不同于法律主体。会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体。24. 会计主体规定了会计核算内容的空间范围。25. 会计信息质量的要求为：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。26. 要求企业提供的会计信息应当具有可比性。(1)同一企业纵向可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。企业的会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更,确需变更的，应在附注中说明;(2)不同企业横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法，确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较。27. 与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估;(3)该项目应有可以计量的属性，并能可靠地进行计量。权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础。28. 会计记录的概念：是通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。会计记录的方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。29. 复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。30. 借贷记账法下账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。借方核算资产期初余额、资产增加、负债与所有者权益减少和资产期末余额;贷方核算负债与所有者权益期初余额、负债与所有者权益增加、资产减少和负债与所有者权益期末余额。31. 试算平衡一般是采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，要求都是借贷平衡。即：32. 会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程。33. 会计计量包括计量单位(计量尺度)和计量属性(计量基础)两个方面的内容。会计的计量单位主要以货币为主导计量单位，辅之以各种实物量度;会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。34. 会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。35. 会计报表的分类;(1)会计报表按照其所反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的报表、反映经营成果的报表和反映现金流量的报表三类。(2)按照会计报表报送对象不同，分为对外会计报表和对内会计报表两类。企业对外会计报表种类、格式和编制方法由财政部统一规定。(3)按照会计报表编报主体的不同，分为个别会计报表和合并会计报表。(4)按照会计报表编制的时间范围不同，分为年度会计报表、季度会计报表、月份会计报表三类。36. 我国现行的会计法规以《中华人民共和国会计法》为核心，以《企业会计准则》为主要内容。37. 《会计法》由全国人大常委会通过，是我国会计工作的基本法律。38. 我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则两大部分。具体会计准则包括基本业务准则、特殊业务准则和特殊行业基本业务准则。目前财政部已经印发38个具体会计准则。39. 资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报表。40. 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。41. 资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。42. 资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。① 流动资产包括在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货和待摊费用等。② 长期资产包括变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产等。43. 负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。44. 流动负债包括偿还期在一年以内的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。45. 所有者权益在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。三者关系：资产=负债+所有者权益46. 直接填列法即根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列。资产负债表的大部分项目可以采用直接填列法进行填列，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。47. “货币资金”—— 根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合并填列48. 分析计算填列法(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵销后的数据填列(3)根据明细账期末余额分析计算填列(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列49. 根据明细账期末余额分析计算填列：①“预收账款”根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列②“应付账款”根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细科目贷方余额之和填列③“预付账款”根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。④ “其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。50. 利润表的概念：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用(成本)相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表，利润表为月报表。利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。51. 利润表的基本格式主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。多步式利润表分别计算主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润，以便形成几种损益信息。多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。52. 利润表主要包括以下四个方面内容：(1)构成主营业务利润的各项要素——主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加(2)构成营业利润的各项要素——营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用(3)构成利润总额的各项要素——利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+(营业外收入-营业外支出)(4)构成净利润的各项要素——净利润=利润总额-所得税53. 现金流量表的概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。54. 影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。55. 企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。56. 我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成57. 正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。58. 经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法两种。我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。59. “经营活动现金流量”各项目的编制方法：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”(2)“收到的税费返还”项目(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目(6)“支付的各项税费”项目(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目60. “投资活动现金流量”各项目的内容和编制方法：(1)“收回投资所收到的现金”项目(2)“取得投资收益所收到的现金”项目(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目(6)“投资支付的现金”项目(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目61. “筹资活动现金流量”各项目的内容和填列方法：(1)“吸收投资收到的现金”项目(2)“取得借款收到的现金”项目(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目(4)“偿还债务支付的现金”项目(5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目62. 将净利润调节为经营活动的现金流量实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类：(1)没有实际支付现金的费用;(2)没有实际收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。63. 财务报表分析常用的方法包括比率分析法、比较分析法和趋势分析法等基本方法。64. 在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比率和效率比率。65. 企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，反映企业偿付日常到期债务的能力;长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数。66. 流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式为：流动比率=流动资产流动负债67. 流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量企业短期风险的指标。流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能力越强。一般认为流动比率应维持在2：1左右。68. 速动比率又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：速动比率=速动资产流动负债=(流动资产-存货)流动负债69. 速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货后的金额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。一般认为速动比率应维持在1：1左右较为理想。70. 现金比率是指企业现金与流动负债的比率，反映企业的即刻变现能力。现金是指现金及现金等价物。该比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。其计算公式为：现金比率=现金流动负债71. 资产负债率也称负债比率或举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人的资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。该比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。计算公式：资产负债率=负债总额资产总额×l00%72. 产权比率也称负债对所有者权益的比率，是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，该比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。计算公式:产权比率=负债总额所有者权益总额×100%73. 已获利息倍数又叫利息保障倍数，是指企业息税前利润与利息费用的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力，用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度。计算公式：已获利息倍数=息税前利润利息费用=(利润总额+利息费用)利息费用74. 营运能力是衡量企业整体经营能力高低的一个重要方面。反映企业营运能力的指标包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率。75. 应收账款周转次数计算公式：应收账款周转次数=主营业务收入净额应收账款平均余额76. 应收账款周转天数计算公式：应收账款周转天数=360应收账款周转次数=应收账款平均余额×360主营业务收入净额。应收账款平均余额中不扣除坏账准备。77. 存货周转次数计算公式：存货周转次数=销货成本平均存货78. 存货周转天数计算公式：存货周转天数=360存货周转次数=平均存货×360销货成本79. 流动资产周转率计算公式：流动资产周转率=主营业务收入净额流动资产平均余额80. 总资产周转率计算公式：总资产周转率=主营业务收入净额总资产平均余额81. 盈利能力分析就是要分析企业当期或未来盈利能力的大小。分析盈利能力的指标有：营业利润率、主营业务净利润率、资本收益率、净资产收益率、资产净利润率、普通股每股收益、市盈率、资本保值增值率。82. 营业利润率=营业利润业务收入×100%83. 主营业务净利润率=净利润主营业务收入净额×100%84. 资本收益率=净利润实收资本(或股本)×100%85. 净资产收益率=净利润所有者权益平均余额×l00%86. 资产净利润率=净利润资产平均总额×100%87. 普通股每股收益=(净利润-优先股股利)发行在外的普通股股数88. 市盈率=普通股每股市场价格普通股每股收益89. 资本保值增值率=期末所有者权益期初所有者权益×l00%
初级经济师财务比率要求
导语：巴塞尔协议协议第一次建立了一套完整的国际通用的、以加权方式衡量表内与表外风险的资本充足率标准，有效地扼制了与债务危机有关的国际风险。
巴塞尔协议对银行业资本的原则要求
(一)巴塞尔协议及其产生的背景(掌握)
1、国际范围内商业银行资本管理和业务经营都十分混乱
2、上世纪80年代初的'国际债务危机
3、金融的国际化
4、上世纪80年代以来大规模的金融创新
(二)巴塞尔协议的目的及主要内容(掌握)
1、巴塞尔协议的目的(掌握)
加强国际银行体系健康、稳定发展的目标，同时通过确立公平的资本充足率标准，消除国际银行间存在的不平等竞争。
2、巴塞尔协议的内容(掌握)
包括：资本的构成、资产风险权重、资本标准比率的目标、过渡时期及实施安排。
(1)核心资本与附属资本
核心资本：实收资本(普通股、非累积优股)和公开储备(未分配利润、盈余公积、资本公积)
附属资本：普通准备金(呆账准备金、投资风险准备金)和长期次级债务(发行的长期金融债券)等。
(2)确定了风险加权制
表内资产风险权数：0%、10%、20%、50%和100%
表外资产风险权数：0%、20%、50%和100%
(3)1992年底过渡期结束后，商业银行的资本充足率最低标准要达到8%。
(4)资本充足率=资本风险资产总额
其中核心资本与全部风险资产比率不得低于4%，附属资本不能超过核心资本的50%。
[2005单选] 某商业银行的核心资本为300亿元，附属资本为40亿，拥有三类资产分别为6000亿元、5000亿元、2000亿元，与其对应的资产风险权数分别为10%、20%、100%，其资本充足率为(B)。
(三)巴塞尔协议的修正和补充(大纲不要求)
资本充足率、监管部门的监督检查和市场纪律三大支柱。
巴塞尔协议在很大程度上更注重风险管理，或者说它把资本监管与银行风险监管有机地结合在一起。
将银行面临的风险分为：信用风险、市场风险和操作风险。
(四)巴塞尔协议的相关影响(大纲不要求)
[2005多选] 制定《巴塞尔协议》的目的在于使国际银行业(ACD )。
A.统一资本的计算方法与标准
B.盈利能力更强
C.更为稳健地经营
D.平等竞争
E.实现银行分业经营
一、导读 本章重点掌握银行会计核算基础知识、基本理论和基本方法，熟悉运用银行会计核算基础知识和基本理论正确处理银行的主要业务核算，熟悉利用银行会计报表进行资料分析、评价银行经营活动。二、内容讲解 第一节 银行会计核算的基础理论 学习目标 了解会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量的基本内容。熟悉会计核算的一般原则：客观性原则、实质重于形式原则、可比性原则、相关性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则、划分收益性支出和资本性支出原则、历史成本原则、重要性原则。 掌握会计核算要素概念及内容：资产的概念，流动资产、长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；负债的概念，流动负债、长期负债；所有者权益的概念，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；收入、费用、利润、利润总额和营业利润的计算公式。 银行会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门方法对银行的业务、财务活动进行连续、系统、全面地记录、计算、反映和监督，为国家宏观管理及银行内部经营管理提供有价值的会计信息的管理活动。 （一）会计核算的基本前提 会计提供信息和报告所依据的会计准则，是以一定的会计假定作为前提的。所谓会计假定（或称会计前提、会计假设）是指会计在一定条件下的适用范围和理论基础，是组织会计核算工作应当具备的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项假设。 （二）会计核算的一般原则 1、客观性原则 2、实质重于形式 3、可比性原则 4、相关性原则 5、一致性原则 6、及时性原则 7、清晰性原则 8、配比原则 9、权责发生制 10、谨慎性原则 11、企业的会计核算应当合理的划分收益性支出和资本性支出的界限。 12、历史成本核算原则 13、重要性原则 例题：单选 在会计核算中，要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的费用、成本应当在同一会计期间内进行确认、计量。这是会计核算一般原则中的（ ）。 A.可比性原则B.一致性原则 C.及进性原则D.配比原则 答案：D 在会计核算中对企业可能发生的损失和费用预先估计入账，这反映了会计核算的()。 A．权责发生制原则B．谨慎性原则 c．及时性原则D．配比原则 答案：B 例题：多选 在银行会计核算中，下列违反了谨慎性原则的有（ ）。 A.多计资产B.多计费用 C.多计收益D.少计收益 E.多计成本答案：AC （三）银行会计核算要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本分类，是会计对象基本的、主要的组成部分。 1、资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。 例题：多项选择题 下列项目中属于银行流动资产的是（）。 A．土地使用权 B．短期投产 C．未分配利润 D．现金资产 E．开办费 答案：BD 解析：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括短期投资和现金资产。 在银行会计核算中，下列属于无形资产的有（ ）。 A.土地使用权B.长期待摊费用 C.专利权D.商誉 E.历史成本 答案：ACD 例题：单选 “过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。这是指会计核算要素中的（ ）。 A.资产B.所有者权益 C.收入D.利润 答案：A 2、负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。 3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 4、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 5、费用和成本 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 6、利润利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 第二节 银行会计核算的基本方法 学习目标 了解会计科目的概念、分类及设置。了解银行会计凭证与会计科目的设置。包括会计凭证的分类；基本凭证和特种凭证；会计凭证的六大要素；会计凭证的处理；会计凭证的填制与审查；会计凭证的传递；会计凭证的装订与保管；会计科目的分类及设置。 熟悉银行账务组织的账务核对；记账规则和错账冲正方法；当日发生错账冲正法；次日或以后发现以前的错账冲正法；错账冲正传票。 掌握借贷记账法：借贷记账法的概念；账户的设置；记账符号的使用；记账规则；借贷记账法试算平衡的原理与方法。掌握银行会计报表的概念；银行会计报表的分类；银行内部会计报表；向外报送的会计报表。银行资产负债表的结构和主要资产负债项目；银行损益表的概念、结构和格式；银行现金流量表的概念和内容。 银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求，用来反映和临督会计梳算对象，完成会计核算任务的手段。由基本核算方法和业务处理方法构成。 （一）银行会计科目 会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。 1、银行会计科目的分类 银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 2、银行会计科目的编号 银行会计科目采用三位数进行编号。 （二）会计凭证的分类 银行会计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。 1、 会计凭证的分类 银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。 A.基本凭证 基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。 B.特定凭证 特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。 2、会计凭证的要素 3、会计凭证的处理 A.会计凭证的填制和审查 B.会计凭证的传递 C.会计凭证的装订与保管 （三）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。 记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。 借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。 1、借贷记账法的概念 2、借贷记账法的基本内容 A.记账符号和账户设置 B.记账规则 C.借贷记账法的试算平衡。 （四）银行账务组织及其核对 银行账务组织（银行会计核算形式）指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。 例题：单选 下列属于会计核算中帐务组织构成部分的一项为（）。 A.明细核算B.凭证传递 C.科目设置D.记帐规则 答案：A 以上为12讲 （五）记账规则和错账冲正方法 1、记账规则 2、错账冲正方法 A.当日发生的差错。 B.次日或以后发现的差错。 C.冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲账。 （六）银行会计报表 会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。 1、银行资产负债表 银行资产负债表是反映银行在某特定日期财务状况的报表。 A.资产项目 （1）流动资产。 （2）长期资产 （3）无形资产、其他资产 B.负债项目 （1）流动负债 （2）长期负债。 （3）其他负债。 C.所有者权益项目 银行资产负债表中的所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。 2、银行损益表 银行损益表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果及其分配情况的财务会计报表。 例题：单选 商业银行损益表采用多步式格式，其第二部分反映的是()。 A．利润总额B．主营业务的构成情况 c．营业利润的构成情况D．净利润 答案：c 3、银行现金流量表 银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、掩耳盗铃活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。 A.现金流量表一般包括以下三部分内容： （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 B.银行现金流量表编制方法 编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种：一是直接法；二是间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制方法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别来反映银行经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以明亮有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 例题：多选 下列属于筹资活动产生的现金流量项目包括()。 A．向其他金融企业拆借的资金 B取得或收回权益性证券的投资 c．购置或处置固定资产 D．吸收权益性资本取得的现金 E．发行债券借入资金 答案：D E 第三节 商业银行主要业务的会计处理 学习目标 了解银行业务核算的范围：存款业务核算、贷款业务核算、结算业务核算、外汇业务核算、金融机构往来核算、银行主要业务的财务收支。熟悉银行各种业务核算会计科目：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贷款损失准备、汇出汇款、本票、贴现、存放中央银行款项、拆放同业、向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、短期投资、长期投资、外汇买卖、利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益等科目的性质和使用。 掌握各类业务的账务处理：单位活期存款和定期存款存入和提取的会计分录；个人活期和定期储蓄存款的开户、存、取的会计分录；各种贷款的发放、收回、逾期和贷款损失准备金的提取、核销以及贴现贷款的会计分录；支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、商业票据贴现、银行本票结算、汇兑结算等各环节的会计分录；金融机构存放中央银行款项、向中央银行借款、同城票据清算、同业拆借、联行往来的有关会计分录；银行买入或卖出外汇及汇兑损益的会计分录；银行利息收支、金融机构往来收支、手续费收入、业务费支出的会计分录。 （一）单位存款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.活期存款 B.定期存款 例题：单项选择题 单位支取定期存款时，商业银行的贷记科目应是（ ）。 A．定期存款 B．应付利息 C．活期存款 D．现金 答案：C 解析：单位支取定期存款时，应转账办理，不直接支付现金，借记“定期存款”、“应付利息”，贷记科目应是“活期存款”。 （二）储蓄存款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.活期储蓄存款 B.定期储蓄存款 （三）贷款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.短期贷款、中长期贷款、抵押贷款 B.逾期贷款 C.贴现贷款 （1）银行受理票据贴现。 （2）贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。 D.贷款损失准备 （四）支付结算业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 银行在办理支票结算业务时，应分别以下不同情况处理： A.支票结算业务 B.银行本票结算业务 C.银行汇票结算业务 （1）出票行签发银行汇票的处理。 （2）代理付款行总付汇票的处理。 （3）出票行结清银行汇票的处理。 D.汇兑结算业务 （1）汇出行办理汇款时的处理。 （2）汇入行受理时的处理。 （3）退汇的处理。 E.委托收款与托收承付结算业务 委托收款与托收承付结算的具体账务处理相同。 F.商业汇票结算业务 例题：单项选择题 汇出行办理汇款时，贷记科目是（）。 A．联行往账B．联行来账C．活期存款 D．应解汇款 答案：A 解析：汇出行办理汇款时，借记“活期存款”或“现金”，贷记科目是联行往帐。 开户单位申请汇兑业务，汇出行办理汇款时的会计分录为()。 A．借记“活期存款”科目，贷记“汇出汇款”科目 B借记“汇出汇款”科目，贷记“活期存款”科目 c借记“活期存款”科目，贷记“联行往账”科目 D．借记“联行往账”科目，贷记“活期存款”科目 答案：c （五）金融机构往来业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.存放中央银行款项 （1）领取和缴存现金。 （2）缴存存款准备金。 B.向中央银行借款 C.同城票据清算 D.同业拆借 E.联行往来 例题：单选 商业银行从中国人民银行提取一笔现金，这在商业银行会计核算上反映为()。 A．资产与负债(权益)科目同增 B．资产与负债(权益)科目同减 c．资产类科目之间一增一减 D．负债(权益)类科目一增一减 答案：c 解析：帐务处理：借：现金 贷：存放中央银行款项 （六）外汇买卖业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 （七）银行主要业务的财务收支核算 1、科目设置 2、主要账务的处理 案例分析（二） 星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。 86.大华银行的该笔业务涉及的会计要素是（ ）。 A.资产B.负债 C.所有者权益D.利润 答案：AB 解析：借：活期存款贷：现金 87.办理该笔业务时，大华银行可以（）登账。 A.填写现金付出传票B.填写现金收入传票 C.填写进账单D.凭现金支票 答案：D 88.该笔业务属于以下记账规则中的（ ）。 A.资产与负债（权益）科目同增 B.资产与负债（权益）科目同减 C.资产类科目之间一增一减 D.负债（权益）类科目之间一增一减 答案：B 89.该笔业务会计处理所涉及的借方科目是（ ）。 A.应解汇款 B.活期存款 C.现金 D.存放中央银行款项 答案：B 90.该笔业务在银行现金流量表中反映为（ ）。 A.经营活动产生的现金流量增加 B.经营活动产生的现金流量减少 C.筹资活动产生的现金流量增加 D.筹资活动产生的现金流量减少 答案：B 第四节 商业银行财务报表分析 学习目标 了解银行财务报表分析的意义。熟悉银行财务报表分析的一般方法：趋势分析法、因素分析法和比率分析法。掌握银行经营状况指标的计算与分析：流动比率的概念、计算公式、评价标准、案例分析；固定资本比率的概念、计算公式、评价标准、案例分析。 掌握银行经营成果指标的计算与分析：营业利润率的概念、计算公式、计算案例和分析方法；资本风险比率的概念、计算公式；资本金利润率的概念、计算公式、影响银行资本金利润率的因素、各因素的计算和分析；因素替换分析案例；成本率的概念和计算公式；银行总成本的概念和构成内容及其在银行损益表上的反映；成本率的计算与分析评价案例；银行费用率的概念、计算公式、银行业务管理费、费用率指标的计算、分析和评价方法。 （一）财务报表分析的意义和方法 它是银行会计核算工作的继续和发展。 财务报表分析的方法，有以下三种： 1、趋势分析法 趋势分析法是根据企业连续数期的财务报表，比较各期的有关项目的增减方向的幅度，从而揭示当期财务状况和营业情况的增减变化及其发展趋势。 趋势分析法的计算指标包括差异数、差异率和趋势比率。 2、因素分析法 因素分析法也叫连锁替代法，是对相互依存、互为因果的各个因素对经营活动的影响程度进行具体分析的一种方法。 3、比率分析法 比率分析法是以同一会计期间的相关数据互相比较求出它们之间的比率，以分析财务报表上所列的项目与项目之间的相互关系，从而予以解释，做出评价。 （二）商业银行主要财务指标的计算与分析 1、经营状况指标的计算与分析 根据金融企业财务制度的规定，反映商业银行经营状况的指标主要有流动比率、资本风险比率和固定资本比率等。 2、经营成果指标的计算与分析 金融企业财务制度规定银行的经营成果类指标包括营业利润率、资本金利润率、成本率和费用率四项。 例题：单选 下列属于反映商业银行经营成果的指标的（）。 A.固定资本比率B.资本金利润率 C.流动比率D.资本风险比率 答案：B 例题：多选 下列构成费用率计算公式的收支项目有()。 A．业务管理费B．营业支出 c营业收入D金融机构往来利息收入 E．各项利息支出 答案：ACD
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初级经济师2020工商管理备考知识点：财务管理的环节
财务管理的环节
（一）财务计划与决策
（1）财务预测与计划。财务计划的基础是财务预测。狭义的财务预测仅指估计企业未来的筹资需求，广义的财务预测包括编制全部的预计财务报表。
财务预测的主要方法是销售百分比法。销售百分比法是假定资产和负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分比测算各类资产及总资产、各类负债及总负债，然后确定筹资计划的一种财务预测和计划方法。
【例】假设ABC公司2016年实际销售收入为2000万元，2017年预计销售收入为2500万元，2016年资产总计和负债总计分别为3000万元、1500万元，假设2017年资产、负债销售百分比不变，试测算ABC公司2017年的筹资额。
『正确答案』
2017年预计资产总计=2500×（3000÷2000×100%）=3750（万元）。
2017年预计负债总计=2500×（1500÷2000×100%）=1875（万元）。
2017年预计筹资额=（2017年预计资产总计-2016年资产总计）-（2017年预计负债总计-2016年负债总计）=（3750-3000）-（1875-1500）=375（万元）。
（2）财务决策。财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心。
财务决策按决策内容可以分为投资决策、筹资决策和股利分配决策。
投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用一定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。
筹资决策是指为满足企业融资的需要，对筹资渠道、筹资方式、筹资数量、筹资风险等进行评价和选择，基本思想是平衡资本成本和筹资风险后安排资金来源的最佳结构。
股利分配决策，是企业对有关股利分配事项的决策。
（二）财务预算与控制
1.财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。财务预算的方法主要包括增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算和滚动预算等。
（1）增量预算法与零基预算法。按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
增量预算法又称调整预算法，是以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能情况分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，其缺点是编制工作量大。
（2）固定预算法与弹性预算法。按业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法两大类。
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定的企业。生产产品销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。
与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；②弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
（3）定期预算法与滚动预算法。按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法两大类。
定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，可以保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较来考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算法又称连续预算法，是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后推移，使预算期间保持一定的时期跨度。采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
2.财务控制
财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制实施的步骤主要有：
①制定控制标准，分解落实责任。②实施追踪控制，及时调整误差。③分析执行情况，进行总结、考核、奖惩。
财务控制的重点内容是成本控制和风险控制。财务控制要实施全过程控制，包括：①事前控制，是在财务活动发生之前所进行的控制活动。②事中控制，是对企业生产经营活动中实际发生的各项业务活动按照计划和制度的要求进行审核，并采取措施加以实施。③事后控制，是在财务计划执行后，认真分析检查实际与计划之间的差异，采取切实的措施，消除偏差或调整计划，缩小差异。
（三）财务分析与考核
（1）财务分析。财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的内容主要包括：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、成长能力分析及综合分析。财务分析的方法主要有比较分析、比率分析、综合分析等。
（2）财务考核。财务考核是将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人是否完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可以用多种财务指标进行综合评价考核。