高级经济师教程视频

进项税额转出是按照税法规定对不得抵扣的税额进行处理。根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。会计处理：应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。 借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金--未交增值税 当月上交本月增值税时. 借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月上交上月应交未交的增值税， 借： 应交税金--未交增值税贷： 银行存款

高级经济师好。1、关于建筑经济师即为建筑行业从事经济方面工作的人员，算是经济师，专业类别的建筑。2、根据报考的级别有初级、中级、高级经济师三类。3、经济专业技术资格实行全国统一考试制度，由全国统一组织、统一大纲、统一试题、统一评分标准。

利润分配是年末有利润才结转的，先计算出净利润，净利润＝本年利润-所得税，本年利润＝主营业务收入+其他业务收入+营业外收入-主营业务成本-其他业务成本-各项期间费用-营业外支出

进项税转出怎样做账务处理？我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。小编整理了进项税额转出的账务处理是什么？1.不做纳税调整借:应交税金-应交增殖税-已交税金贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出补缴税金借:应交税金-应交增殖税-进项税额转出贷:银行存款2.做纳税调整借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出借：应交税金-应交增值税-进项税额转出贷：银行存款借：应交税金-应缴所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。小编整理了进项税额转出的账务处理是什么？1.不做纳税调整借:应交税金-应交增殖税-已交税金贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出补缴税金借:应交税金-应交增殖税-进项税额转出贷:银行存款在

计算可供分配的利润：将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关。

公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。

扩展资料

利润分配会计分录：

1、将本年利润转入利润分配。

借：本年利润；

贷：利润分配——未分配利润；

2、所得税的缴纳，比例25%。

借：所得税；

贷：应交税金——所得税；

3、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)。

借：利润分配——提取法定盈余公积；

——提取公益金；

——提取任意盈余公积；

贷：盈余公积——法定盈余公积；

——公益金；

——任意盈余公积；

如有优先股。应在‘任意盈余公积’前分配股利。

参考资料来源：百度百科-利润分配

核算利润分配，一般设置"利润分配"基本账户。"利润分配"一般通过设置"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"和"未分配利润"等明细账户进行明细核算。"利润分配"账户的结转。　　借方　　　　　　　　　　　　　　　利润分配　　　　　　　　　　贷方　　①专项供分配的利润数（包括弥补亏损、　　　提取盈余公积金、公益金、分配利润)　　② 年末转入的应予弥补的亏损总额 ①结转的利润总额②已经弥补的亏损数　　年终余额若发生在借方，则表示结存的历年亏损数；若余额发生在贷方，则表示历年积存的未分配利润。 、弥补以前年度亏损的账务处理　　1) 以后年度实现的利润弥补亏损。　　　　借：利润分配--弥补以前年度亏损　　　　　贷：利润分配--未分配利润　　2) 用盈余公积弥补亏损。　　　　借：盈余公积--一般盈余公积　　　　　贷：利润分配--未分配利润2、提取盈余公积的账务处理　　1) 从税后净利润中按10%的份额，提取法定盈余公积的账务处理。　　　　借：利润分配--提取盈余公积　　　　　贷：盈余公积--一般盈余公积　　2) 从税后净利润中按一定比例提取公益金的账务处理。　　　　借：利润分配--提取盈余公积　　　　　贷：盈余公积--公益金3、向投资者分配利润的账务处理　　应向投资人分配的股息红利=利润总额-所得税-弥补亏损-盈余公积金-公益金+以前年度未分配利润。　　通过"利润分配"的二级账户"分配给投资者利润"进行核算。该账户借方登记实际支付给投资者的利润，贷方登记应支付给投资者的利润。期末余额若发生在借方，表示多支付的利润；若发生在贷方，则表示未支付的利润。投资者利润的会计处理：　　　　借：利润分配--投资者利润　　　　　贷：应付利润　　支付时：　　　　借：应付利润　　　　　贷：银行存款4、年终本年利润总额转入"未分配利润"的账务处理　　1) 年终企业亏损时，会计处理为：　　　　借：利润分配--未分配利润　　　　　贷：本年利润　　2) 年终企业盈利，结转利润总额的会计处理为：　　　　借：本年利润　　　　　贷：利润分配--未分配利润5、"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"转入"未分配利润"的账务处理　　1) 若"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"的余额在借方：　　　　借：利润分配--未分配利润 　　　　　贷：利润分配--弥补以前年度亏损 　　　　　　　　　　　--提取盈余公积 　　　　　　　　　　　--投资者利润 　　2) 若"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"的余额在贷方： 　　　　借：利润分配--弥补以前年度亏损 　　　　　　　　　　--提取盈余公积 　　　　　　　　　　--投资者利润 　　　　　贷：利润分配--未分配利润 6、调整增加上年利润或调整减少上年亏损的财务处理　　发生这些事项时：　　　　借：有关科目　　　　　贷：利润分配--未分配利润　　同时增提应交税金和盈余公积：　　　　借：利润分配--未分配利润　　　　　贷：应交税金--应交所得税　　　　　　　盈余公积7、调整减少上年利润或调整增加上年亏损的帐务处理　　发生这些事项时：　　　　借：利润分配--未分配利润　　　　　贷：有关科目　　同时减征税收和减提盈余公积 　　　　借：应交税金--应交所得税　　　　　　盈余公积--一般盈余公积　　　　　贷：利润分配--未分配利润

（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理

纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）货物发生非正常损失的账务处理

纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

借：待处理财产损溢-待处理损失

贷：库存商品

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

借：管理费用

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理

已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

借：固定资产

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（六）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理

纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。

（七）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理

纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。

借：银行存款

贷：长期待摊费用

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

扩展资料：

进项税额转出年末余额的处理：

对于进项税额、销项税额可以在每月末，做个凭证

借：应交税费--应交增值税--销项税额

贷：应交税费--应交增值税--进项税额

应交税费--未交增值税（差额）也可能在借方

这样明细进项税额、销项税额没有余额，而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致，借方余额为留抵税额，贷方为应缴税额。

参考资料：进项税转出-百度百科