经济师财税专业考题题库

1.根据增值税法律制度的相关规定，下列选项中，应按照“销售服务-建筑服务″计算增值税的是( )

A.平整土地 B.出售住宅

C.出租办公楼 D.转让土地使用权

2.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2018年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆，取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元。以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元

3.对属于般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照( )征收率征收増值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

4.目前多数国家对税收管辖权的选择是( )。

A.只行使地域管辖权 B.只行使居民管辖权

C.同时行使地域管辖权和居民 D.只行使公民管辖权

5.甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征税，对甲国居民在乙国取得的专利收入不征税的规定遵循了税收管辖权的( )。

A.属地主义原则 B.属人主义原则

C.属地兼属人主义原则 D.全面征税原则

「参考答案及解析」

1、【参考答案】A。解析：选项B，出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

2、【参考答案】D。解析：货物运输服务属于“交通运输服务”，出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”，车辆停放服务属于“不动产租赁服务”，该企业当月的销项税额=480000×10%+68000(1+16%)×16%+26000(1+10%)×10%=(元)。

3、【参考答案】B。解析：题考查增值税的征收率。对属于—般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

4、【参考答案】C。解析：本题考査税收管辖权的内容。多数国家对税收管辖权的选择是同时行使地域管辖权和后民管辖权。

5、【参考答案】A。解析：本题考税收管辖权。属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定囯家行使税收管辖权的范围的原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和依住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民行使征税权力的原则。甲国只对来源于甲国的所得征税，这遵循的是属地主义原则。

2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练

[单选]1.企业为增值税一般纳税人，2019年3月转让2年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元(含税)，购置时支付相关税费150万元，A.企业选择按简易计税方法计税，2019年3月A.企业转让办公楼应缴纳增值税( )万元。

[单选]2.下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是( )。

A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制

B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%

D.纳税人应在增增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

[多选]3.下列业务属于增值税混合销售的有( )。

A.手机制造商销售手机，出租仓库

B.软件厂销售软件并同时收取安装费、培训费

C.房地产开发公司销售房产，转让自用过的二手车

D.餐厅向现场餐饮消费的顾客销售香烟

E.服装厂为航空公司设计并制作工作服

[多选]4.纳税人销售或进口下列货物，其增值税税率为9%的有( )。

A.二甲醚

B.粮食、食用植物油

C.图书

D.饲料、化肥、农药

E.钢材

[多选]5.下列各项适用9%增值税税率的包括( )。

A.文化创意服务

B.研发和技术服务

C.信息技术服务

D.航空运输服务

E.邮政业

【参考答案及解析】

1、【参考答案】D。

解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。A.企业转让办公楼应缴纳增值税=(1600-1200)÷(1+5%)×5%=(万元)。

2、【参考答案】C。

解析：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

3、【参考答案】BDE。

解析：选项BDE属于增值税混合销售。

4、【参考答案】ABCD。

解析：本题考查增值税的税率。选项ABCD的增值税税税率为9%，钢材的增值税税率是13%。

5、【参考答案】DE.。

解析：本题考查增值税的税率。文化创意服务、研发和技术服务、信息技术服务适用6%的增值税税率。航空运输服务、邮政业适用9%的增值税税率。

1.某市房地产企业2018年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2018年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为毎平方米3元，该企业2018年应缴纨城镇土地使用税( )。

元元 元

2.甲公司2018年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2018年4月~6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2018年度应纳房产税( )。

万元 万元 万元 万元

3.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。

A.警用车辆 B.养殖渔船

C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车

4.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )

A.缓履行纳税义务

B.自行测量土地面积并履行纳税义务

C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

5.甲企业位于某经济落后地区，2017年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2018年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米知该地区适用每平方米元~18元的回定税额，当地政府规定的国定税额为每平方米0按照国家规定白最高比例降低税额标准。则该企业2018年应该补缴的城镇土地使用税为( )

元 元 元 元

「参考答案及解析」

1、【参考答案】B。解析：房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000×3+20000×3×812=58000(元)。

2、【参考答案】C。解析：应纳房产税=(8000-500)×(1-30%)××(1-30%)××6÷12+2×6×12%=(万元)。

3、【参考答案】C。解析：警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车和燃料电池汽车不属于车船税征收范围，不征收车船税。

4、【参考答案】C。解析：尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

5、【参考答案】B。解析：补税=(2000-1500)××(1-30%)=315(元)。