中级经济师财税常用税率

1.某商业银行2020年第三季度销售一批金融商品，卖出价万元，相关金融商品买入价2120万元。已知第二季度金融商品转让出现负差万元，金融服务适用增值税税率为6%，计算该商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

÷(1+6%)×6%=万元

B.()÷(1+6%)×6%=万元

C.()÷(1+6%)×6%=万元

D.()×6%=万元

2.某鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售一批鞭炮，取得含税价款26万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

×15%=万元

÷(1-15%)×15%=万元

÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=万元

÷(1+13%)×15%=万元

3.甲公司为小型微利企业，2020年度企业所得税应纳税所得额为120万元，已知小型微利企业减按20%征收企业所得税。计算甲公司2020年度应纳企业所得税税额的下列算式中正确的是( )。

×20%=24万元

×50%×20%=12万元

×25%×20%=6万元

D.(100×25%+20×50%)×20%=7万元

4.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是( )。

A.挂车

B.自行车

C.商用车

D.摩托车

5.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，视同销售货物征收增值税的是( )。

A.将外购的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将外购的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物用于免税项目

「参考答案及解析」

1.【答案】B。解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

2.【答案】D。解析：含税价款为包含增值税的金额，需要换算为不含增值税金额，该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳的消费税税额=26÷(1+13%)×15%=(万元)。

3.【答案】D。解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.【答案】B。解析：车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。自行车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

5.【答案】C。解析：下列各项行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(5)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;(6)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。选项ABD，属于进项税额不得抵扣。

中级经济师百分九税率包含了1、普通货物，加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务。2、农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。3、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权。4、出口货物，除原油、柴油、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金、白金)外。境内单位和个人发生的跨境销售服务、无形资产、不动产。

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中级经济师2020经济基础备考知识点：税制要素

1.纳税人： 负有纳税义务的单位和个人。可能是自然人，也可能是法人。

纳税人=负税人：个人所得税、企业所得税等；

纳税人≠负税人：增值税、消费税等。

2.扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

（1）扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。

（2）扣缴义务人既可以是各类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

3.课税对象（征收对象）： 规定了政府可以对什么征税，是区别税种的主要标志。

（1）税源：税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

（2）税目：税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

（3）计税依据：指计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。

4.税率：

（1）是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

（2）是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

（3）分类：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。

（4）比例税率分为单一比例税率和差别比例税率。差别比例税率可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。

（5）定额税率分为单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率。

5.纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

6.减税： 指对应纳税额少征一部分税款；免税：指对应纳税额全部免征。

7.一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。 但在某些特殊情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。

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