初级会计经济师财政分析

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初级经济师2020经济基础备考知识点：财政收入形式与分类

（一）财政收入的意义

（1）财政收入是一个筹集收入的过程，（2）从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。

（二）财政收入的形式

我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。

1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入

（1）税收

国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。

（2）国有资产收益

国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。

（3）政府收费

是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。包括规费和使用费两种。

（4）专项收入

根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。

（5）其他收入

包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。

2.特殊性财政收入的形式

（1）专用基金收入

指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。

（2）政府债务收入

指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入。

（三）财政收入的分类

1.按财政收入来源和性质分类

我国2006年进行的政府收支分类改革，按财政收入的来源和经济性质，将财政收入分为六类：1）税收收入；2）社会保险基金收入；（3）非税收入；（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入

熟悉分类的意义：（1）拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整；（2）新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析；（3）有利于形成完整的政府收支预算；（4）使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较。

2.按经济部门分类（了解）

按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。

农业是财政收入的基础；来自工业的收入为财政收入的主要来源；来自交通运输业和商业服务业的收入，呈日益增长的趋势。

3.按取得财政收入的依据分类（掌握）

按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。

（1）政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。

（2）国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。

4.按取得收入的稳定程度分类（掌握）

按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。

5.按财政收入的价值构成分类

按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M（新创造的归社会支配的剩余产品价值部分）。

6.按财政收入的管理权限分类

按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。

初级经济师考试虽然看似考试科目五花八门，但其实考试的难度上还是比较简单的，但前提是考生在考试之前有过系统的复习和刷题，不然再简单的考试都无法通过。我在本文中为大家带来了一份2022年初级经济师考试《财政税收》高频考点内容分析，有需要的考生们快来一起看看吧！

政府预算的概念[了解]：

一、政府预算的概念

政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映年度国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划。

（一）政府预算以年度政府财政收支计划的形式存在。

（二）政府预算是具有法律效力的文件。

（三）政府预算反映政府集中支配财力的分配过程。

（四）政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。

政府预算的产生[了解]：

二、政府预算的产生

（一）现代政府预算的产生

从世界范围看，作为现代财政管理核心的政府预算制度起源于英国。

（二）我国政府预算的产生

我国的政府预算产生于清代。

清政府于1910年编制预算，虽然由于1911年清政府被推翻，这次政府预算的试编以有预算而无决算收场，但这却是我国历史上第一次现代意义上的政府预算。

政府预算的基本特征[了解]：

三、政府预算的基本特征

（1）法律性

（2）预测性

（3）集中性

（4）综合性

（5）公开性

政府预算的期限与组成[了解]：

四、政府预算的期限与组成

（一）政府预算的期限

1、按政府预算的环节划分

2、按政府预算的内容性质划分

3、按政府预算的级次划分

按预算计划组织收支实际经历的时间。

政府收支分类[了解]：

（一）政府收入分类

（二）政府支出分类

分类的主要内容[了解]：

根据2015年财政部制定的政府收支分类科目，我国政府收支分类的内容包括：

（一）政府收入分类科目

（二）政府支出功能分类科目

（三）政府支出经济性质分类科目

政府预算编制的原则与程序[了解]：

（一）政府预算编制的原则。

（1）符合国家的法律法规和政策制度。

（2）以国民经济和社会法阵计划为基础。

（3）预算分配要统筹兼顾，确保重点。

（4）预算编制要求及时、完整和真实。

（二）政府预算编制部门设置

（三）政府预算编制的程序

印花税[了解]：

（一）印花税的纳税人和征税范围

（二）印花税的税率

1、比例税率

2、定额税率

（三）印花税的计税依据和应纳税额的计算

（四）印花税的减免

（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。

（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据。

（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。

（4）无息、贴息的贷款合同。

（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

（6）房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花。

（7）军事货物运输、抢险救灾物资运输以及新建铁路临管线运输等特殊货运凭证。

（8）企业因改制签订的产权转移书据。

（9）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让。

（10）特殊货运凭证。

（11）农牧业保险合同。

（12）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同。

（13）对中国互联网络通信集团有限公司转让CDMN网及其用户资产、企业河北等涉及的印花税。

（14）金融机构与小型、微利企业签订的借款合同。

（15）对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。

（16）自2013年1月1日至2015年12月31 日，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税。对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

（17）自2014年1月1日至2018年12月31日，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。

（18）自2013年9月28日至2015年12月31日，对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房免征印花税，对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

初级经济师考试内容

《经济基础知识》  ：共30章，内容分为六个模块，分别是：经济学基础、财政、货币与金融、统计、会计、法律。涉及的知识广泛，考核全面。

《工商管理专业知识与实务》  ： 共9章，分别为：企业及其管理概述、工商企业组织结构、市场营销管理、生产过程组织、质量管理、技术改造与新产品开发、员工招聘与员工培训、财务管理、管理信息系统。

《人力资源管理专业知识与实务》  ： 共14章，分别为：个体心理与行为、团体心理与行为、工作态度与行为、人力资源管理概述、工作分析、招募与甄选、绩效管理、薪酬福利管理、培训与开发、员工关系管理、劳动法律关系、就业与职业培训、招用人员、劳动标准与劳动保护

《金融专业知识与实务》  ： 共9章，分别为：货币与货币流通、信用与利息、金融机构、金融市场、商业银行的资本与负债、商业银行的资产与中间业务、商业银行会计、金融风险与金融监管、国际金融基础

《财政税收专业知识与实务》  ： 共10章，分别为：财政的概念与职能、财政支出理论与内容、财政收入概述、税收基础知识、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、政府非税收入、公债、政府预算管理

《建筑与房地产经济专业知识与实务》  ： 共10章，分别为：建筑业与建筑市场、房地产业与房地产市场、工程建设管理基本制度、建设工程投资决策分析与审批、建设工程实施组织模式、建设工程质量管理、建设工程造价管理、建设工程进度管理、建设工程安全生产与环境管理、建设工程项目管理信息化

【知识点】财政收入规模的影响因素（1）经济发展水平经济发展水平：反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，是影响财政收入规模最主要的因素。生产技术水平内含于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。生产技术水平（技术进步）指生产中采用先进技术的程度。技术进步对财政收入规模制约表现：一是技术进步会导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度较快，GDP增长较快，财政收入来源充分；二是物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。（2）收入分配政策和分配制度政府的分配政策，最主要反映在税收政策上。当政府调整收入政策以影响国民收入分配格局时，往往通过调整税收政策加以实现。改革开放初期，我国政府财政收入占国内生产总值的比重出现逐年下滑的趋势，直接原因是经济转轨过程中国内生产总值分配格局的急剧变化。（3）市场价格变动政府财政收入完全货币化，价格变动引起的国民收入分配影响政府财政收入增减。市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是引发市场价格总水平变动的原因；二是现行的财政收入制度。