中级经济师中税负容易转嫁

需求弹性较大、供给弹性较小的产品，税负主要由纳税人自己承担，难以转嫁出去；生活必需品是不可替代的，无论价钱高还是低，消费者都得购买，税负容易转让；非生活必需品则不易转嫁；征收消费税的商品属于奢侈品、非生活必需品，不易转嫁；课税范围狭窄的商品，提高该商品价格就越困难，税负越不容易转嫁。

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中级经济师2020财政税收备考知识点：税收负担的转嫁与归宿

（一）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象；

税负归宿：税收负担的最终归着点。

（二）税负转嫁（税收辗转）的形式

1.前转：又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式；

2.后转：又称“逆转”；

3.消转：又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式；

4.税收资本化：也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者税收资本化主要发生在某些资本品的交易中名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

（三）税负转嫁的条件

1.商品经济的存在

2.自由的价格体制

（四）税负转嫁的一般规律

税负最容易转嫁的是生活必需品。一，税负转嫁----指在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。举例：A企业为一家服装制造企业，在供应链上，每件服装的制造成本为100元。由于税率较高，A企业决定将卖给供应商的价格从120元提高到150元。进价价格变高了，所以供应商也把原价130元的衣服以170元卖给了消费者。价格提高后，A企业和供应商从中获得的利润减缓了税收高的问题，最终把税负转嫁给了消费者。这就是税负转嫁，方式为前转。二，随着A企业的发展，订单越来越多，税负也越来越高。于是A企业管理层在和他的原料供应商B企业谈判时，约定用更低的价格购买原料，但是不更换供应商。B企业经过核算，同意并签订了合同。在此谈判中，A企业利用自己的业务量优势，通过压低原料价格的方式，将税负的一部分前转至供应商了，从而提高企业利润。这也是税负转嫁，方式为后转。三，税收转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁与价格的升降直接联络，税负转嫁也是各经济主体之间税负的再分配。所谓税负转嫁，就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。

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2020中级经济师经济基础备考知识点：影响税负转嫁的因素

影响税负转嫁的因素如下：

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税）。

4.课税范围的大小

一般情况下：

（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁。

（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

5.此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。