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绿水长流
初级经济师考试虽然看似考试科目五花八门,但其实考试的难度上还是比较简单的,但前提是考生在考试之前有过系统的复习和刷题,不然再简单的考试都无法通过。我在本文中为大家带来了一份2022年初级经济师考试《财政税收》高频考点内容分析,有需要的考生们快来一起看看吧!
政府预算的概念[了解]:
一、政府预算的概念
政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映年度国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划。
(一)政府预算以年度政府财政收支计划的形式存在。
(二)政府预算是具有法律效力的文件。
(三)政府预算反映政府集中支配财力的分配过程。
(四)政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。
政府预算的产生[了解]:
二、政府预算的产生
(一)现代政府预算的产生
从世界范围看,作为现代财政管理核心的政府预算制度起源于英国。
(二)我国政府预算的产生
我国的政府预算产生于清代。
清政府于1910年编制预算,虽然由于1911年清政府被推翻,这次政府预算的试编以有预算而无决算收场,但这却是我国历史上第一次现代意义上的政府预算。
政府预算的基本特征[了解]:
三、政府预算的基本特征
(1)法律性
(2)预测性
(3)集中性
(4)综合性
(5)公开性
政府预算的期限与组成[了解]:
四、政府预算的期限与组成
(一)政府预算的期限
1、按政府预算的环节划分
2、按政府预算的内容性质划分
3、按政府预算的级次划分
按预算计划组织收支实际经历的时间。
政府收支分类[了解]:
(一)政府收入分类
(二)政府支出分类
分类的主要内容[了解]:
根据2015年财政部制定的政府收支分类科目,我国政府收支分类的内容包括:
(一)政府收入分类科目
(二)政府支出功能分类科目
(三)政府支出经济性质分类科目
政府预算编制的原则与程序[了解]:
(一)政府预算编制的原则。
(1)符合国家的法律法规和政策制度。
(2)以国民经济和社会法阵计划为基础。
(3)预算分配要统筹兼顾,确保重点。
(4)预算编制要求及时、完整和真实。
(二)政府预算编制部门设置
(三)政府预算编制的程序
印花税[了解]:
(一)印花税的纳税人和征税范围
(二)印花税的税率
1、比例税率
2、定额税率
(三)印花税的计税依据和应纳税额的计算
(四)印花税的减免
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。
(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据。
(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。
(4)无息、贴息的贷款合同。
(5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
(6)房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴花。
(7)军事货物运输、抢险救灾物资运输以及新建铁路临管线运输等特殊货运凭证。
(8)企业因改制签订的产权转移书据。
(9)股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让。
(10)特殊货运凭证。
(11)农牧业保险合同。
(12)与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同。
(13)对中国互联网络通信集团有限公司转让CDMN网及其用户资产、企业河北等涉及的印花税。
(14)金融机构与小型、微利企业签订的借款合同。
(15)对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
(16)自2013年1月1日至2015年12月31 日,对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税。对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
(17)自2014年1月1日至2018年12月31日,暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
(18)自2013年9月28日至2015年12月31日,对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房免征印花税,对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
初级经济师考试内容
《经济基础知识》 :共30章,内容分为六个模块,分别是:经济学基础、财政、货币与金融、统计、会计、法律。涉及的知识广泛,考核全面。
《工商管理专业知识与实务》 : 共9章,分别为:企业及其管理概述、工商企业组织结构、市场营销管理、生产过程组织、质量管理、技术改造与新产品开发、员工招聘与员工培训、财务管理、管理信息系统。
《人力资源管理专业知识与实务》 : 共14章,分别为:个体心理与行为、团体心理与行为、工作态度与行为、人力资源管理概述、工作分析、招募与甄选、绩效管理、薪酬福利管理、培训与开发、员工关系管理、劳动法律关系、就业与职业培训、招用人员、劳动标准与劳动保护
《金融专业知识与实务》 : 共9章,分别为:货币与货币流通、信用与利息、金融机构、金融市场、商业银行的资本与负债、商业银行的资产与中间业务、商业银行会计、金融风险与金融监管、国际金融基础
《财政税收专业知识与实务》 : 共10章,分别为:财政的概念与职能、财政支出理论与内容、财政收入概述、税收基础知识、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、政府非税收入、公债、政府预算管理
《建筑与房地产经济专业知识与实务》 : 共10章,分别为:建筑业与建筑市场、房地产业与房地产市场、工程建设管理基本制度、建设工程投资决策分析与审批、建设工程实施组织模式、建设工程质量管理、建设工程造价管理、建设工程进度管理、建设工程安全生产与环境管理、建设工程项目管理信息化
信你余生
理解各个税制要素的内容,在此基础上掌握纳税人、课税对象、税率、加成和减免的内容。税收制度的基本构成要素主要有:纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。(1)纳税人纳税人,是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。例题2:最终负担税款的单位和个人称为( )。(2005年单选考题)A.课税对象 B.征税对象C.征收主体 D.负税人答案:D解析:在理解纳税人的含义时,与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的,可能是分离的,主要看税负转嫁与否。(2)课税对象含义:课税对象,亦称征收对象,是税法规定的课税的目的物,是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志,体现着不同税种课税的基本界限。按照课税对象的不同,我国的课税对象可以划分为:流转额、所得额、财产额、其他。例题3:我国商品课税的课税对象包括( )(2005年多选考题)A.营业额 B.增值额C.所得额 D.财产额E.销售额答案:ABE解析:商品和劳务税类,是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系,计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类,以D项财产额为征税对象的为财产税类。(3)税率含义:税率,是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准,它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类:(1)按税率的表现形式,分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率,也称定额税率或固定税率,按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率,是税率最通常的方式,按照与课税对象的变动关系,分为①比例税率:分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。②累进税率:即按照课税对象数额的大小,规定不同等级的税率。课税对象数额越大,税率越高。优点是税负公平,具有自动调节功能,缺点是计算比较复杂。分为ⅰ:全额累进税率ⅱ:超额累进税率(注意两种累进税率的比较)③累退税率。(2)边际税率和平均税率(3)名义税率和实际税率(4)零税率和负税率例题4:下列各项中,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但不需要缴纳税款的税率是()。(2004年真题)A.名义税率B.实际税率 C.零税率D.边际税率答案:C(4)纳税环节:是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。(5)纳税期限:是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。(6)加成和减免①附加和加成:都属于加重纳税人负担的措施。附加即附加税,是与正税相对应一个概念。加成是加成征收的简称,是对特定纳税人的一种加税措施。②减免税:属于减轻纳税人负担的措施减税就是减征部分税款,免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。③起征点和免征额:实质上都属于免税的特殊形式。起征点,是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额,是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。注意起征点和免征额的区别。④出口退税,是指在国际贸易业务中,对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。(现行规定:增值税、消费税)(7)违章处理。例题5:下列选项中,体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是()。A.纳税环节B.纳税期限C.附加D.加成 E.减免税答案:CDE例题6:根据国家现行税收制度规定,下列税种中,实行出口退税的税种为()。(2006年真题)A.个人所得税B.资源税C.增值税D.印花税答案:C
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备考的时间不多了,在接下来的时间里,需要做好考前的复习,下面由我为你精心准备了“2020初级经济师经济基础常考知识点:所得税类”,持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯!
2020初级经济师经济基础常考知识点:所得税类
(一)所得税的主要特点
所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。
所得课税的特点:(1)税负相对比较公平;(2)所得税类一般不存在重复征税问题,税负也不易转嫁;(3)税源可靠,收入具有弹性。
(二)企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。
制定统一的企业所得税法遵循的原则:(1)贯彻公平税负原则;(2)落实科学发展观原则;(3)发挥调控作用原则;(4)参照国际惯例原则;(5)理顺分配关系原则;(6)有利于征收管理原则。
新企业所得税法的主要内容:
1.纳税人(掌握)
在我国境内的企业和其他取得收入的组织,不包括个人独资企业和合伙企业。
2.税率(掌握)
企业所得税税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。
3.应纳税所得额的计算(掌握)
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
4.应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
5.征收管理
除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
纳税年度:1月1日~12月31日。
企业所得税按年计算,分月(季)预缴。
(三)个人所得税
我国现行个人所得税采取分类征收制度。
1.纳税人
分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。
2.课税对象
我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为11项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
3.税率
根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。
4.计税方法(掌握)
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)
(1)工资、薪金所得
每月收入额减除2000元费用后的余额,为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;
(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:
每次收入不超过4000元的,减除费用800元;
4000元以上的,减除20%的费用;其余额为应纳税所得额。
(5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
(6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额
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