经济师基础第十二章

理解各个税制要素的内容，在此基础上掌握纳税人、课税对象、税率、加成和减免的内容。税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。（1）纳税人纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。例题2：最终负担税款的单位和个人称为（　）。（2005年单选考题）A.课税对象 B.征税对象C.征收主体 D.负税人答案：D解析：在理解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，主要看税负转嫁与否。（2）课税对象含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其他。例题3：我国商品课税的课税对象包括（　）（2005年多选考题）A.营业额 B.增值额C.所得额 D.财产额E.销售额答案：ABE解析：商品和劳务税类，是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的为财产税类。（3）税率含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类：（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率，是税率最通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为ⅰ：全额累进税率ⅱ：超额累进税率（注意两种累进税率的比较）③累退税率。（2）边际税率和平均税率（3）名义税率和实际税率（4）零税率和负税率例题4：下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（2004年真题）A.名义税率B.实际税率 C.零税率D.边际税率答案：C（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。（6）加成和减免①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。附加即附加税，是与正税相对应一个概念。加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。②减免税：属于减轻纳税人负担的措施减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。注意起征点和免征额的区别。④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）（7）违章处理。例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。A.纳税环节B.纳税期限C.附加D.加成 E.减免税答案：CDE例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为()。（2006年真题）A．个人所得税B．资源税C．增值税D．印花税答案：C

中级经济师经济基础共37章，分为经济学基础、财政、货币与金融、会计、统计、法律六大部分内容。

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中级经济基础知识科目特点

（一）涉猎范围广，知识众多。涵盖了基础经济学、金融学、货币金融、统计学、会计学、法学六个部分的知识，内容相当丰富。

（二）知识点可考性强，细节多。每个知识点介绍的基本内容有很多。同一个知识点可以转化成很多道考题。可以单独考查一个知识点，也可以综合考查几个知识点。简单概念可以单独考查，也可以综合考查概念、特征、分类等内容。综合测试，课本上角的细节可能会涉及到。

（三）考核全面，记忆压力大。这本教材每章都有考题，六个部分都要掌握。单看每道题不难，难就难在内容大，记忆压力重。

（四）教材章节多，学习战线长。教科书中有许多章节，学习时间很长。这本教科书有37章。平均一章要学2个小时左右，至少70个小时。复习2-3遍需要更长的时间。

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一共37章，详情如下。

中级经济师《经济基础知识》目录

1、经济学基础

第一章：市场需求、供给与均衡价格

第二章：消费者行为分析

第三章：生产和成本理论

第四章：市场结构理论

第五章：生产要素市场理论

第六章：市场失灵和政府的干预

第七章：国民收入核算和简单的宏观经济模型

第八章：经济增长和经济发展理论

第九章：价格总水平和就业、失业

第十章：国际贸易理论和政策

2、财政

第十一章：公共物品与财政职能

第十二章：财政支出

第十三章：财政收入

第十四章：税收制度

第十五章：政府预算

第十六章：财政管理体制

第十七章：财政政策

3、货币与金融

第十八章：货币供求与货币均衡

第十九章：中央银行与货币政策

第二十章：商业银行与金融市场

第二十一章：金融风险与金融监管

第二十二章：对外金融关系与政策

4、统计

第二十三章：统计与数据科学

第二十四章：描述统计

第二十五章：抽样调查

第二十六章：回归分析

第二十七章：时间序列分析

5、会计

第二十八章：会计概论

第二十九章：会计循环

第三十章：会计报表

第三十一章：财务报表分析

第三十二章：政府会计

6、法律

第三十三章：法律对经济关系的调整

第三十四章：物权法律制度

第三十五章：合同法律制度

第三十六章：公司法律制度

第三十七章：其他法律制度

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