中级经济师地方税和中央税

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中级经济师2020财政税收备考知识点：税收收入划分的原则

税收收入划分的原则

1.效率原则

以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。土地税或财产税一般划为地方税。

2.适应原则

以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。

3.恰当原则

以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。所得税应划归中央政府。

4.经济利益原则

以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。

你大概记几个关键税就好了，我觉得这个考也不会考多少 ,了不得一个多选题。中央税：消费税、关税、部分有国家参与的营业税。共享税：除了中央税的流转税（增值、营业）、所得税（个税、企税）、资源税、印花税地方税：多数是土地房产之类的可以明确划分到地方城建的税。

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一、中央 *** 固定收入（中央税）包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 二、地方 *** 固定收入（地方税）包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 三、中央 *** 与地方 *** 共享收入（中央和地方共享税）包括四个大税和三个小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央 *** ，其余部分归地方 *** ）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央 *** ，其余部分归地方 *** ）、证券交易的印花税。 【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖许可权均属于中央的是（）。 A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.增值税 『答案解析』土地增值税为地税局征收的地方税收收入，增值税属于国税局征收的中央 *** 与地方 *** 共享收入。

地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。具体说来，地方税包括下列税种：1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）， 2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）， 3、个人所得税， 4、城镇土地使用税，5、固定资产投资方向调节税， 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）， 7、房产税，8、车船使用税， 9、印花税， 10、屠宰费， 11、农牧业税，12、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），13、耕地占用税， 14、契税， 15、遗产或赠予税，16、土地增值税。中央税是地方税的对称。由一国中央 *** 征收、管理和支配的一类税收。又称国家税。是根据税收的征收管理权及收入支配权进行的分类。下列各部门缴纳的税列作中央固定收入：①中央国营企业的所得税和调节税;②铁道部和各银行总行、保险公司的营业税;③海关代征的产品税和增值税；④海洋石油外资、合资企业的工商统一税、所得税；⑤石油部、电力部、石油化学总公司、有色金属总公司所属企业的产品税、营业税、增值税，以其70％作为中央财政固定收入。

一、中央税包括1.关税2.海关代征的消费税和增值税3.消费税4.中央企业所得税5.地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税6.铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建税7.中央企业上缴的利润8.外贸企业的出口退税二、地方税包括1.营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）2.地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税）3.地方企业上缴利润4.个人所得税5.城镇土地使用税6.城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）7.房产税8.车船税9.印花税10.农业特产税11.耕地占用税12.契税13.遗产与赠与税（未开征）14.土地增值税15.国有土地有偿使用收入三、中央地方共享税包括1.增值税中央分享75%，地方分享25%2.资源税海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方3.证券交易印花税中央97%，地方3%4.所得税收入2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%5.外贸企业出口退税在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，对超基数部分，从2005年1月1日起，中央、地方按照的比例负担

中央税即属于中央固定财政收入,由中央集中管理和使用的税种.具体包括:关税,海关代征消费税和增值税,消费税,中央企业所得税,地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税,铁道部门各银行总行各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税所得税利润城市维护建设税),车辆购置税.地主税即属于地方固定财政收入,由地方管理和使用的税种.包括:营业税(不包括铁道部门各银行总行各保险总公司集中交纳的营业税)地方企业所得税(不包括上述地方银行外资银行及非银行金融企业所得税),个人所得税,城镇土地使用税,固定资产投资方向调节税,城市维护建设税(不含铁道部门各银行总行各保险总公司集中交纳的部分),房产税,车船使用税,印花税,耕地占用税,契税,土地增值税.中央地方共享税即中央与地方共同管理和使用的税种.

中央税是地方税的对称。由一国中央 *** 征收、管理和支配的一类税收。又称国家税。是根据税收的征收管理权及收入支配权进行的分类。 在实行中央与地方分税制的国家，通常是将一些收入充足和稳定的税种作为中央税。由于各国税收管理体制不同，中央税的划分和规模各有不同的特点。 一些国家如美国和日本,中央税占全部税收收入的60%以上。有些财权更为集中的国家如英国和法国，中央税高达80%左右。下列各部门缴纳的税列作中央固定收入：①中央国营企业的所得税和调节税;②铁道部和各银行总行、保险公司的营业税;③海关代征的产品税和增值税；④海洋石油外资、合资企业的工商统一税、所得税；⑤石油部、电力部、石油化学总公司、有色金属总公司所属企业的产品税、营业税、增值税，以其70％作为中央财政固定收入。现行中央与地方共享税包括：增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税和没有立法开征的燃油税、证券交易税。

中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使用的税种。具体来说，中央税包括下列税种：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税。 地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。具体说来，地方税包括下列税种：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。 中央地方共享税即由中央和地方共同管理和使用的税种。具体说来，中央地方共享税包括下列税种：增值税、资源税、证券交易税等。增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，s部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。

印花税是中央94%，地方4%。其他同上的。中央收的消费税和增值税含进口环节海关代征得部分。中央还负责关税。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余比例同企业所得税相同。企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央和地方 *** 按60%和40%的比例分配。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分的比例分成同企业所得税相同。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。

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