中级经济师增值税税率口诀

一、增值税税率计算方式1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)二、营业税改征增值税后税率是多少新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。三、增值税的纳税对象1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2、小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

《增值税暂行条例实施细则》第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： (一)销售货物的，为月销售额5000-20000元； (二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； (三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条 第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案法律依据： 《增值税暂行条例实施细则》第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： (一)销售货物的，为月销售额5000-20000元； (二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； (三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条 第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

（一）关键字记忆1.增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%；2.销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%；3.加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9%）为6%，出口货物税率为0；4.除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。（二）分税目记忆1.销售或者进口货物（除9-12项外）——13%2.加工、修理修配劳务——13%3.有形动产租赁服务——13%4.不动产租赁服务——9%5.销售不动产——9%6.建筑服务——9%7.运输服务——9%8.转让土地使用权——9%9.饲料、化肥、农药、农机、农膜9%10.粮食等农产品、食用植物油、食用盐——9%11.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品——9%12.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物——9%13.邮政服务——9%14.基础电信服务——9%15.增值电信服务——6%16.金融服务——6%17.现代服务（除租赁服务外）——6%18.生活服务——6%19.销售无形资产（除土地使用权外）——6%20.出口货物——0%21.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产——0%

新的增值税究竟改了哪些？很多刚入门的会计小伙伴在追问关于增值税相关问题，今天深空网就和大家一起来讲讲增值税记忆口诀。首先，口诀要牢记，来，跟我读：一降二分三抵扣四加计五退税重要的事情要讲三遍哦！（利于记忆）记住之后很定会有一些会计朋友要问了，记住是记住了，这什么意思啊！？不理解记住也没用呀！别着急，接下来我们就一起学习学习这“一降二分三抵扣四加计五退税”！一降：多行业降税率首先是税率下降：原适用16%的都降为13%了，原适用10%的都降为9%了。二分：不动产不再分期抵扣二分则是指的是不动产不再分两年抵扣了，等于说你家公司买了房啊地啊可以一次性抵扣了，之前没抵完的，在四月份可以一次性申报抵扣了三抵扣：扩大抵扣范围（国内旅客运输服务允许抵扣）意思就是说，已公司业务为目的的出行，火车汽车轮船飞机票，在政策下，统统都可以参与抵扣四加计：加计抵减特定纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务为合计，计算区间算仔细，按年要看会计年，进项加计要分清，一般计税可抵减，简易计税不考虑加计抵扣可计提，没抵完的下期抵，进项转出同步转，核算时候得留意，2021年12月31日为截止日，抵减余额不再抵。加计抵减这件事看起来比较复杂，除了口诀中提到的注意点之外，还要特别注意只有增值税一般纳税人才可以享受该政策。五退税：留抵税额退税制度增量留抵税额与年3月底相比新增加的允许退还税额：增量留抵税额*进项构成比例*60%退还后续问题：取得退税当期进项转出；连续6个月区间不能重复；可再次申请这次的留底退税制度与2018年相比，是全面试行该制度，不再区分行业！关于增值税改革的改动之处，主要是以上几个方面，13字口诀记住了吗？“一降二分三抵扣四加计五退税”当然，关于各个方面以后还会有更加详细的解读，朋友们，敬请期待哟！