中级经济师名师张思瑶

增值税的特点：

1、不重复征税，具有中性税收的特征。

2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

4、能够平衡税负，促进公平竞争。

5、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。

6、在组织财政收入上具有稳定性和及时性。

7、在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。

扩展资料：

增值税的类型：

1、生产型增值税：生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

2、收入型增值税：收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3、消费型增值税：消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

参考资料来源：百度百科-增值税

参考资料来源：百度百科-应交增值税

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

太笼统了，留存收益，是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。

一、留存收益概述 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的未分配利润和盈余公积。 利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。可供分配的利润，按下列顺序分配：（1）提取法定盈余公积；。（2）提取法定公益金。 可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：（1）提取任意盈余公积；。（2）应付普通股股利。如有应付优先股股利，应在提取任意盈余公积前分配。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取），法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。 除计提法定盈余公积和任意盈余公积外，公司制企业还应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的5%至10%的比例提取法定公益金，非公司制企业可以按照不超过法定公积金的比例提取法定公益金。 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本（或股本），在符合规定的条件上也可用于以及发放现金股利或利润。 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。是企业所有者权益的组成部分。 二、留存收益的核算 企业应设置“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况，并在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”和“法定公益金”三个明细科目，分别核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。 企业未分配利润应通过“利润分配”科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配？？未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5五年。

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的，历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

扩展资料

留存收益与剩余收益的区别：

产生背景

一、留存收益与剩余收益产生背景的区别

留存收益是一个历史概念，是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。根据《公司法》和《企业会计制度》规定：企业依据公司章程等对税后利润进行分配时，一方面按照国家法律的规定提取盈余公积，将当年实现的利润留存于企业，形成内部积累，成为留存收益的组成部分；

另一方面向投资者分配利润或股利，分配利润或股利后的剩余部分，则作为未分配利润，留待以后年度进行分配。这部分同样成为企业留存收益的组成部分。

剩余收益（又称经济利润）是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之差，是企业创造的高于市场平均回报的收益。剩余收益是从经济学的角度出发，衡量投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余情况，

公式如下：剩余收益=会计利润－资本成本=投资资本×（投资资本回报率—资本成本率）。公式清楚地表明，剩余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。剩余收益虽与会计利润有联系，但也有区别，它要对企业的全部资本（包含股本和负债）均明确计算资本成本，并考虑资本的机会成本。

从两者的含义可以看出，留存收益是在会计学价值分配理论体系下对企业经营成果的一种分配，一种资金占有状态；而剩余收益是在经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余，

一种未来现金的净流量。由此可知，留存收益包含的是一种积累价值，是过去时；而剩余收益体现的是一种再造价值，是将来时。

参考资料来源：百度百科-留存收益

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1)增值税的特点：　　①不重复征税，具有中性税收的特征。　　②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。　　③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。　　(2)增值税的优点：　　①能够平衡税负，促进公平竞争。　　②既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。　　③在组织财政收入上具有稳定性和及时性。　　④在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。　　增值税特征与优点　　增值税有什么特征　　相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：　　（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。　　（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。　　（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。　　（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。　　（5）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。　　（6）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。　　增值税有什么优点　　增值税着所以能够在较短的时间内在世界众多的国家得到推广，就是因为增值税较其他的间接税有独特的优越性。从世界各国增值税的实践结果看，增值税主要有以下几方面的优点：　　（1）对经济活动有较强的适应性。由于增值税应用了税款抵扣制，对纳税人征税时，允许纳税人抵扣购买货物和劳务时已支付的增值税税款，避免了阶梯式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。这种一致性，首先表现在同一商品或劳务，不论纳税人的生产、经营方式或组织方式有何差异，其最终的税收负担是一致的。其次，同一商品和劳务，不论纳税人经营活动的投入物或劳务的构成状况如何，最终的税收负担也是一致的。也就是说，增值税的征税结果不会对纳税人的生产、经营活动和消费者的消费选择产生影响，具有中性特征。也正是这种中性特征，使增值税对经济活动有较强的适应性。　　（2）有较好的收入弹性。税收的收入弹性，是指税收收入的增减与经济发展状况的内在联系。一个税种的税收弹性好坏，取决于税收对经济的适应程度和它所产生的收入规模与国民收入的联系程度。增值税不仅对经济活动有较强的适应性，而且它所产生的收入规模与同期的国民收入规模有一个相对稳定的比例关系。由于增值税实行了税款抵扣制，就一个商品或一项劳务而言，各环节征收的增值税之和，等于它进入消费领域的价格乘它所适用的增值税税率；就全社会而言，某一时期的所有社会商品或劳务的最终价格之和，近乎同期全社会的国民收入。这就说明，增值税的税率一经确定，就相应地确定了增值税的收入规模与国民收入的比例。国民收入增加，增值税的收入规模也自然扩大。反之，国民收入下降，增值税的税收规模也随之下降。增值税这种良好的收入弹性，在国民收入增长时，能为政府取得更多的财政收入；在国民收入下降时，有利于经济的恢复和发展。　　（3）有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。由于增值税的税率反映的是某一商品或劳务的最终税收负担水平，所以，对出口商品和劳务适用零税率，就可以使出口商品或劳务完全以不含税的价格进入国际市场，即使进口国按本国的税收规定对进口商品或劳务征税，征税后的税收负担也不会高于进口国的同类商品或劳务的税收负担；同样，对进口商品或劳务按本国的同类商品或劳务的税率征税后，进口商品或劳务与本国的商品或劳务的税收负担是一致的，这就有利于本国的商品和劳务在税收待遇一致的前提下公平竞争。　　（4）有内在的自我控制机制。由于增值税实行的是税款抵扣制，一般情况下，纳税人能否取得购买货物或劳务已付税款的抵扣权，取决于他能否提供购买货物或劳务时已付增值税的有效凭证（通常是指注明增值税税额的专用发票）。如果供应商销售货物或劳务没有按规定开具增值税发票，他就可能有偷税的动机。但只要这种情况不是发生在商品或劳务供应的最终环节，对政府而言，不会造成税收损失。因为，在此情况下，对购买者来说，因没有购买时已付增值税的凭证，就自然失去了购买货物或劳务的税款抵扣权。如果供应商开具发票，而他自己又不缴纳增值税，在这种情况下，可以通过对购买方进货凭证的交叉审计发现供应商的偷税行为。实行增值税后，通过加强对纳税人的扣税凭证的管理，就可以建立起纳税人之间的利益制约机制，使增值税具有自我控制机制。]

简述增值税的特点如下增值税具有以下的特征：多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。