初级经济师税收范围有哪些

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2020初级经济师财政税收备考知识点：增值税的征税范围

增值税的征税范围

增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。

（一）销售货物

1.基本规定

销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.视同销售货物的规定

（1）将货物交付其他单位或个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；

（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位和个人。

（二）提供应税劳务：提供加工、修理修配劳务。

（三）销售服务

销售服务指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（四）销售无形资产

销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

（五）销售不动产

销售不动产指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（六）进口货物

进口货物指申报进入我国海关境内的货物。确定一项货物是否属于进口货物，必须看其是否办理了报关进口手续。

（七）混合销售行为

一项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【提示】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售行为的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率或者征收率。

（八）兼营行为

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初级经济师2020财政税收备考知识点：特殊免税规定

1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征。

2.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征。

3.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。

4.行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征。

5.石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地，免征。

6.对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人员就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含）的单位，可减征或免征该年度的城镇土地使用税。

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初级经济师2020财政税收考点知识：一般纳税人的登记范围

一般纳税人的登记范围

1）增值税纳税人， 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

2）营业税改征增值税试点一般纳税人资格的认定

营改增试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

试点纳税人兼有销售货物、劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

兼有销售货物、劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。