初级经济师财政的特征

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2020初级经济师经济基础备考知识点：公共财政的基本特征

公共财政的基本特征

（一）财政的基本涵义

财政是以国家或政府为主体的收支分配活动。

人类社会迄今为止存在三种经济体制，从而相应形成三种财政类型：（1） 家计财政，这是对自然经济条件下的奴隶制国家、封建制国家财政模式的一种概括；（2）公共财政，与市场经济发展需要相适应的财政类型；（3）计划财政，特指在计划经济体制下财政活动的一种类型。计划财政通常称为“生产建设财政”。在改革开放前，我国财政的经济建设支出是整个社会最主要和最基本的投资来源。

（二）公共财政的基本涵义

“公共财政”是与市场经济发展需要相适应的财政类型，是为市场提供公共服务的财政。

公共财政为市场提供公共物品和服务以满足公共需要。社会公共需要是相对于私人个别需要而言的，具有以下特征：

（1）社会公共需要是是社会公众共同的需要，它不是一般意义上的人人有份的个人需要，也不是个人需要的简单加总；

（2）社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享有的需要，一部分社会成员的享用并不排斥其他社会成员的享用；

（3）社会成员享用社会公共需要通过纳税、付费等形式付出代价，当然这种代价的付出不遵循等价交换原则。

（4）满足社会公共需要是政府的责任。

在市场经济条件下，市场是资源配置的主要方式，但是市场机制也存在“市场失灵”，因此需要政府致力于弥补这一缺陷，所以需要财政。

市场机制最主要的缺陷：

（1）不能排除垄断对资源配置的扭曲；

（2）不能校正外部效应以达到最佳资源配置状态；

（3）不能提供公共物品；

（4）不能解决收入分配不公问题；

（5）不能有效解决宏观经济波动问题。

市场失灵领域就是需要政府发挥作用的范围。

公共财政是指在市场经济条件下，以政府为主体从社会上取得收入，并将收入用于满足社会公共需要而进行的收支活动。公共财政的核心是满足社会公共需要。

（三）公共财政的基本特征

公共财政具有四个基本特征：弥补市场失效、提供公平服务、非市场营利性和法治化财政。

1.弥补市场失效

2.提供公平服务

财政公平包括起点公平、过程公平和结果公平，也包括经济公平和社会公平。公共财政提供公平服务体现在三个方面：

（1）财政收入结构要体现公平性；包括横向公平和纵向公平

横向公平：经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，以同等的方式对待条件相同的人。

纵向公平：经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收，能力强的人应该多缴纳税收，以不同的方式对待条件不同的人。

（2）财政支出结构要体现公平性；财政支出要有相对统一和具体的标准。

（3）财政体制的选择要体现公平性。如转移支付制度的设计要考虑区域、城乡差距

3.非营利性

从财政收入看，政府主要是依靠非营利性的税收手段取得收入；从财政支出上看，政府主要是将财政资金用于具有非营利性质的社会公共需要方面。

4.法治性

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2020初级经济师财政税收常考知识点：税收的特征

（一）无偿性

含义： 通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

重要性：

（1）税收本质的体现，反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系；

（2）是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

（二）强制性

含义： 国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

体现：

（1）税收分配关系的建立具有强制性（完全是凭借国家拥有的政治权力）；

（2）税收的征收过程具有强制性（若出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚）。

（三）固定性

含义： 国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

表现： 国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和征多少，在征税之前就固定下来。

固定性包括两层含义

第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税标准，政府在一定时期内的征税数量要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。

第二，税收征收具体操作的确定性。税法确定了征税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。

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初级经济师2020经济基础备考知识点：财政收入形式与分类

（一）财政收入的意义

（1）财政收入是一个筹集收入的过程，（2）从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。

（二）财政收入的形式

我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。

1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入

（1）税收

国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。

（2）国有资产收益

国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。

（3）政府收费

是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。包括规费和使用费两种。

（4）专项收入

根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。

（5）其他收入

包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。

2.特殊性财政收入的形式

（1）专用基金收入

指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。

（2）政府债务收入

指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入。

（三）财政收入的分类

1.按财政收入来源和性质分类

我国2006年进行的政府收支分类改革，按财政收入的来源和经济性质，将财政收入分为六类：1）税收收入；2）社会保险基金收入；（3）非税收入；（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入

熟悉分类的意义：（1）拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整；（2）新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析；（3）有利于形成完整的政府收支预算；（4）使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较。

2.按经济部门分类（了解）

按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。

农业是财政收入的基础；来自工业的收入为财政收入的主要来源；来自交通运输业和商业服务业的收入，呈日益增长的趋势。

3.按取得财政收入的依据分类（掌握）

按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。

（1）政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。

（2）国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。

4.按取得收入的稳定程度分类（掌握）

按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。

5.按财政收入的价值构成分类

按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M（新创造的归社会支配的剩余产品价值部分）。

6.按财政收入的管理权限分类

按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。