初级经济师第十章题目
第十章 行政事业单位财务管理 第一节 行政事业单位财务管理概述 一、行政事业单位财务管理的基本内容 1、从行政事业单位的财务活动内容来看，行政事业单位财务管理的基本内容包括收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、结余管理等。 2、从行政事业单位财务管理的方法手段来看，行政事业单位财务管理的基本内容包括预算管理、定员定额管理、财务控制、财务分析和考核等。 二、行政事业单位财务管理的方法、原则与任务 行政事业单位财务管理的基本方法有：编制单位预算，加强财务控制和监督，开展财务分析和考核等编制单位预算属于事前管理，加强财务控制和监督属于事中管理，开展财务分析和考核属于事后管理。 行政事业单位财务管理的原则： 1、依法理财的原则 2、勤俭节约的原则3、量力而行和尽力而为相结合的原则 4、社会效益和经济效益相统一的原则 5、国家、单位、个人三者利益相兼顾的原则 6、收支统管的原则 (三)行政事业单位财务管理的任务 1、建立健全财务制度，规范单位财务行为 2、加强单位预算管理，保证行政事业计划和工作任务的完成 单位预算应正确处理好这样几个方面的关系： 第一，正确处理业务性支出和消费性支出之间的关系。 第二，正确处理需要与可能之间的关系。 第三，正确处理重点与一般之间的关系。 3、加强收支管理，提高资金使用效益 4、加强国有资产管理，防止国有资产流失 5、如实反映单位财务状况，对单位财务活动进行控制、分析和考核主要以单位预算为依据 三、行政事业单位财务管理体制 行政事业单位预算管理级次一般分为：一级预算单位、二级预算单位和三级预算单位。 1、一级预算单位 一级预算单位，是指直接向同级财政部门编报预算，领拨缴销预算资金的预算单位;同时，负责核定所属单位预算，向所属单位转拨汇缴预算资金的预算单位，也称主管预算单位。 2、补充说明 (1)、一级预算单位如无下属单位的，一般视同基层预算单位管理。 (2)、在一级预算单位与三级预算单位之间，如果有若干级次发生预算管理关系的单位，均按照二级预算单位管理。 (3)、不单独建立单位预算和会计核算制度的单位，称为报销单位。 (4)、有些单位有两种以上经费来源、渠道，有的经费是向财政部门直接领取的，有的经费则是通过主管部门向财政部门领取的。这种类型的单位应当分别按照不同预算管理级次处理。 国家财政对事业单位的补助原则：1、以“社会共同需要”为标准的原则;2、保证重点，兼顾一般的原则;3、与单位经费自给相结合的原则。 第三节 资产负债管理 一、资产管理 资产的行政事业占用或使用的，能以货币表示的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 (一)流动资产的管理 1、货币资金管理 2、应收及预付款项管理 3、存货 (二)固定资产的管理 1、固定资产的概念和分类 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 行政事业单位的固定资产，可按照不同的标准进行分类： (1)固定资产按使用情况可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。 (2)固定资产按所有权可分为自有固定资产和租入固定资产。 (3)实际工作中，行政事业单位一般按固定资产的用途和自然属性，将固定资产分为以下几类：①房屋及建筑物;②专用设备;③一般设备;④文物及陈列品;⑤图书;⑥其他固定资产 2、固定资产的报废与转让 3、固定资产的清查盘点 4、关于事业单位的固定资产折旧问题 (三)事业单位的无形资产及其管理 1、无形资产的取得途径 事业单位的无形资产按取得途径，可分为自行开发创造、从外部购入、接受捐赠和投资者投入等。 2、无形资产的取得方式 事业单位取得无形资产的方式主要有两种，一是取得无形资产所有权，二是取得无形资产使用权。 3、无形资产的转让方式 事业单位转让无形资产的方式与取得方式相对应，有转让无形资产所有权和转让无形资产使用权。 不论是转让无形资产所有权，还是转让使用权，获得的转让收入除国家另有规定的之外，计入单位事业收入。 (四)事业单位的对外投资及其管理 事业单位的对外投资主要分为经营投资和债券投资。 二、负债管理 (一)行政单位的负债管理 1、应缴预算款的管理 主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款(指按国家规定由行政机关直接收缴的部分)、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。 行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。 2、应缴财政专户款的管理 财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 财政部门在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。 3、暂存款的管理 (二)事业单位的负债管理 1、借入款项的管理 2、应付款项和暂存款项的管理 3、应缴款项的管理 三、净资产管理 (一)行政单位的净资产管理 1、固定基金 2、结余 行政单位的结余分为经常性结余和专项结余。 (二)事业单位的净资产管理 1、事业单位的结余及其分配的管理 包括事业结余和经营结余两部分。 2、事业单位的固定基金管理 3、事业单位专用基金的管理 4、事业单位的事业基金的管理 第四节 财务报表的分类 一、财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类： 1、财务报表按照内容的不同，可以分为资产负债表、收入支出表、支出明细表，以及附表和报表说明书等 2、财务报表按照编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。 3、财务报表按照编报级次的不同，可以分为本级财务报表和汇总财务报表。 二、财务报表分析的内容与方法 三、行政单位财务报表分析的有关比率指标 (一)支出增长率 本支出增长率=本期经费支出总额上年同期经费支出总额-1 (二)人均开支水平 人均开支水平=本期经费支出总额本期在职人员数 (三)专项支出占总支出比重 专项支出占总支出比重=本期专项支出额本期经费支出总额 (四)人员经费占总支出比重 人员经费占总支出比重=本期人员经费支出额本期经费支出总额 (五)人车比例 人车比例=本期在职人员数本期机动车车辆数 四、事业单位财务报表分析的有关比率指标 事业单位的财务报表分析指标有经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率和资产负债率等 (一)、经费自给率 经费自给率=(事业收入+经常收入+附属单位上缴收入+其他收入)(事业支出+经常支出) (二)、人员支出与公用支出占事业支出的比率 人员支出比率=人员支出事业支出 公用支出比率=公用支出事业支出 (三)、资产负债率 资产负债率=负债总额资产总额 第五节 事业单位企业化财务管理 (新增) 一、实施企业化财务管理的事业单位类型 事业单位企业化财务管理：指事业单位将自己视同企业单位，采用企业财务管理的方法进行财务管理。 二、现代企业财务管理的价值观念与价值衡量 时间价值的衡量 时间价值的计算采用复利方式。复利，指利息要不断加入到本金当中计算下一期的利息。已知现值终值的公式为： F= p(1 + i)n 复利现值是复利终值的对称概念，指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定复利现值系数本利和现在所需要的本金。 复利现值的计算公式如下： 风险价值的衡量 数学的风险定义：一个随机经济事件未来的收益率存在多种可能的结果，若能预知这些可能的结果，并能够预知每一种可能的结果飞发生的概率，则认为该随机经济事件是风险型经济事件，该随机经济事件存在风险。相关公式： 结论：在期望收益率相等的情况下，标准利差越大风险越大。不论期望收益率相等与否，标准利差率越大则风险越大。 风险价值率=标准离差率×风险价值系数 必要报酬率 必要报酬率是指投资项目应该达到的报酬率。公式为： 必要报酬率=时间价值率+风险价值率 三、筹资决策 (一)筹资方式 1、筹资方式的类型 (1)按筹资所形成的权利义务关系不同，分为所有者权益筹资方式(吸收直接投资、发行股票、留存收益)和负债筹资方式(银行借款、发行债券、租赁、发行短期融资券、商业信用、典当)。 (2)按所筹集的资金使用期是否超过一年，分为长期筹资方式和短期筹资方式。 (3)按所筹集的资金是否来自于企事业单位内部，分为内部筹资方式(留存收益)和外部筹资方式。 (4)按筹资是否借助于银行中介，分为直接筹资方式和间接筹资方式。 2、筹资方式的优缺点 (1)吸收直接投资的优缺点(2)留存收益的优缺点。(3)银行借款的优缺点。(4)租赁的优缺点。 (5)商业信用的优缺点。(6)典当的优缺点。 (二)资本成本 资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用和资金使用费。资本成本有个别资金成本、综合资金成本和边际资金成本之分。 1、个别资本成本 个别资本成本=年资金使用费筹资额—筹资费用=年资金使用费筹资额×(1-筹资费率) 吸收直接投资的资金成本=年固定分红额吸收直接投资额×(1-筹资费率) 若预计未来第一年的分红付息额，以后呈固定递增趋势，则公式为： 吸收直接投资的资金成本=预计第一年分红额吸收直接投资额×(1-筹资费率)+红利递增率 留存收益的资本成本 若每年的分红付息额固定不变，公式如下： 吸收直接投资的资金成本=年固定分红额吸收直接投资额 若预计未来第一年的分红付息额，以后呈固定递增趋势，则公式为： 吸收直接投资的资金成本=预计第一年分红额吸收直接投资额+红利递增率 租赁的资本成本 租赁的年资金使用费=(累计租金-租赁筹资额)租赁年限 租赁的资本成本=租赁的年资金使用费×(1-所得税率)租赁筹资额×(1-筹资费率) 长期借款的资本成本 长期借款的资本成本=借款额×利息率×(1-所得税率)借款额×(1-筹资费率) =利息率×(1-所得税率)(1-筹资费率) 2、综合资本成本的计算 企业综合资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本率进行加权平均而得到的总资本成本率。计算公式为： 式中：Kw为平均资本成本; Kj为第j种个别资本成本; Wj为第j种个别资本在全部 资本中的比重。 (三)资本结构 财务杠杆：指在负债及其利息不变的情况下，息税前利润的变动会导致权益净利率更大的变动。衡量财务杠杆程度的指标用财务杠杆系数，其公式为： 财务杠杆系数=权益净利率的变化率息税前利润的变化率=息税前利润息税前利润-利息 【结论】只要存在负债及其利息，财务杠杆系数一般就大于1;在利息固定不变，息税前利润不断增长时，财务杠杆系数趋向1;当息税前利润等于利息时，财务杠杆系数无穷大，财务风险。 经营杠杆，是指由于固定性经营成本的存在，销售量的变动会引起息税前利润更大的变动。测算经营杠杆效应程度，常用指标为经营杠杆系数，是息税前利润变动率与产销业务量变动率的比，计算公式为： 经营杠杆系数=息税前利润的变化率销售量的变化率=边际贡献边际贡献-固定成本 【结论】只要存在固定成本，经营杠杆系数一般就大于1;在固定成本保持不变，边际贡献不断增长时，经营杠杆系数趋向1;当边际贡献等于固定成本时，经营杠杆系数无穷大，经营风险。 总杠杆，是指由于固定经营成本和固定资本成本的存在，导致普通股每股收益变动率大于产销业务量的变动率的现象。经营杠杆系数与财务杠杆系数相乘为总杠杆系数。 四、投资决策 现金流包括现金流入量、现金流出量和现金净流量三个具体概念。根据投资项目有效期，可分别测定建设期现金流和营业期现金流。相关公式如下： 年营业现金净流量=年营业现金流入量-年营业现金流出量 =年收入-年付现成本-年所得税 =年收入-(年营业成本-年折旧)-年所得税 =年收入-年营业成本+年折旧-年所得税 =年税前利润-年所得税+年折旧 =年税后净利润+年折旧 投资决策的非贴现指标 (1)投资报酬率 该指标应高于单位所确定的决策标准值，而且越高越好。 投资报酬率=年平均利润投资总额 (2)投资回收期 在每年的营业现金净流量相等时，公式如下： 投资回收期=投资总额年营业现金净流量 在每年的营业现金净流量不相等时，需要按年累计营业现金净流量，与投资总额相比较，以判断出投资回收期。公式如下： 投资回收期=n+至第n年尚未收回的投资额第(n+1)年的营业现金净流量 =n+(投资总额-第n年累计营业现金净流量)第(n+1)年的营业现金净流量 投资回收期应短于单位所确定的决策标准值，而且越短越好。 4、投资决策的贴现指标 (1)净现值 净现值(记作NPV)，是指投资项目营业期现金净流量的现值之和与建设期投资现值之和的差额。 净现值率的优点是可以从动态的角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系，计算过程比较简单;缺点是无法直接反映投资项目的实际收益率。 只有该指标大于或等于零的投资项目才具有财务可行性。 (2)现值系数 是投资项目营业期现金净流量的现值之和与建设期投资现值之和的比值。公式见教材。 在对同一个投资项目采用相同贴现率计算净现值和现值指数的情况下，净现值大于零则现值指数大于1;净现值小于零则现值指数小于1;净现值等于零则现值指数等于1。现值指数的决策标准是选择大于1、等于1的投资项目。 (3) 内部收益率 内部收益率(记作IRR)，是指项目投资实际可望达到的收益率。实质上，它是能使项目的净现值等于零或现值指数等于1的贴现率。 (二)短期投资决策 1、现金投资的成本。主要有管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本。 2、现金管理目标：持有的现金余额。 3、现金投资管理目标的实现途径：加强现金预算的管理;加速现金流入;控制现金流出;适当进行短期证券投资以作现金的替代品;确定的现金余额。确定现金余额有两种模型：存货模型和随机模型。存货模型的现金余额等于2乘以全年的现金需求量乘以每次筹集现金的转换成本除以年机会成本率后开二次方根。 回归线R可按下列公式计算： 式中：b——证券转换为现金或现金转换为证券的成本; δ——公司每日现金流变动的标准差; i——以日为基础计算的现金机会成本。 控制线H的计算公式为： H = 3R-2L 五、成本控制 1、成本核算的基本程序 (1)确定成本计算对象;(2)确定成本项目;(3)确定成本计算期;(4)生产费用的审核;(5)生产费用的归集与分配;(6)计算完工产品成本和月末在产品成本。 2、价值工程 以产品的功能分析为核心，以提高产品的价值为目的，力求以最低成本实现产品必要功能的一项有组织的创造性活动。 价值=功能成本 价值工程活动的程序和步骤包括：选定对象、收集情报资料、进行功能分析、提出改进方案、分析和评价方案、实施方案、评价活动成果。 利用价值工程就那些成本控制，包括绝对成本控制和相对成本控制。 (三)本量利分析 1、本量利方程 总收入-总成本=税前利润 销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本=税前利润 销售量×(单价-单位变动成本)—固定成本=税前利润 销售量×单位边际贡献-固定成本=税前利润 2、保本点与保利点 保本点，是指能够使企业的税前利润为零的销售量或销售额。保利点是指能够使企业实现目标利润的销售量或销售额。公式如下： 保本点销售量=固定成本单价-单位变动成本=固定成本单位边际贡献 保利点销售量=目标利润+固定成本单价-单位变动成本=目标利润+固定成本单位边际贡献 3、成本降低额 目标固定成本=销售量×(单价-单位变动成本)-目标利润 固定成本降低额=原固定成本-目标固定成本 目标单位变动成本=单价-(目标利润+固定成本)销售量 单位变动成本降低额=原单位变动成本-目标单位变动成本 六、财务分析 1、短期偿债能力分析 (1)流动比率 流动比率=流动资产流动负债×100% (2)速动比率 速动比率=速动资产流动负债×100% 速度比率=流动资产-存货-预付帐款-待摊费用。据经验，一般认为速动比率l：l较为合适。 (3)现金比率 现金比率=现金类资产流动负债=速动资产-应收及预付款项流动负债×100% (4)现金流量比率 现金流量比率=经营现金净流量流动负债 2、长期负债偿还能力分析 (1)资产负债率 (2)权益负债率 权益负债率=负债所有者权益 (3)有形净资产负债率 有形净资产负债率=负债净资产-无形资产 (4)利息保障倍数 一定时期可用来支付利息的息税前利润与利息费用的比值。 利息保障倍数=息税前利润利息=税前利润+利息利息=净利润+所得税+利息利息 (5)现金利息保障倍数 现金利息保障倍数=税前经营现金净流量利息=经营现金净流量+所得税+利息利息 (二)营业能力分析 1、存货周转率 存货周转率(次数)=销货成本÷存货平均余额×100% 存货平均余额=(存货年初数+存货年末数)÷2 存货周转天数=360÷存货周转率 =(平均存货×360)÷销货成本 2、应收账款周转率 3、流动资产周转率 4、固定资产周转率 5、总资产周转率 (三)获利能力分析 1、权益净利率 权益净利率=净利润平均所有者权益=净利润平均总资产×平均总资产平均所有者权益=资产净利率×权益乘数×100% 2、资产净利率和资产息税前利润率 资产净利率=净利润平均总资产×100% 资产息税前利润率=息税前利润平均总资产×100% 3、销售净利率和销售毛利率 销售净利率=净利率销售收入净额×100% 销售毛利率=毛利销售收入净额×100% =(销售收入净额-变动成本总额)销售收入净额×100% 或=(销售收入净额-销货成本总额)销售收入净额×100% 4、资本保值增值率 资本保值增值率=期末所有者权益期初所有者权益×100% 5、成本费用利润率 成本费用利润率=税后净利润成本费用×100% 或=税前利润成本费用×100% (四)发展能力分析 1、销售增长率 销售增长率=本年销售收入增长额上年销售收入总额×100% 2、资产增长率 资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额×100% 3、技术投入比率 技术投入比率=当年技术转让费支出与研发投入当年销售收入净额×100% 4、资本积累率 资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益×100%
二、影响财政支出规模的主要因素
理解财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量;二是用相对量来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。
从世界各国财政支出的历史进程看，财政支出规模一般是呈现不断扩大的趋势。
掌握影响财政支出规模的主要因素：
(一)经济发展因素
(二)政治因素
政治因素可具体分为三个方面，即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作效率、政府活动范围。
(三)经济体制制度因素
(四)社会因素
【例题·多选题】(2007 年)下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包括( )。
A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大
B.随着收入水平的提高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛
C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付得不够的历史欠账
D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能
E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重
[答案]ACDE
三、购买性支出和转移性支出
(一)购买性支出和转移性支出的涵义与特点(理解)
1.购买性支出和转移性支出的涵义
购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。
转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。
2.购买性支出和转移性支出的特点
(1)购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性
(2)购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性
【例题 1·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，属于购买性支出的是( )。
A.行政经费支出
B.社会保障支出
C.救济支出
D.补贴支出
[答案]A
【例题 2·单选题】(2007 年)下列支出中，属于财政购买性支出的是( )。
A.社会保障补助支出
B.债务利息支出
C.政府采购支出
D.财政补贴支出
[答案]C
【例题 3·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是( )。
A.转移性支出
B.建设性支出
C.购买性支出
D.消费性支出
[答案]A
【例题 4·单选题】各种福利支出、对居民补贴支出、捐赠支出属于( )支出
A.转移性
B.建设性
C.购买性
D.消费性
[答案]A
【例题 5·多选题】(2008 年)财政购买性支出的特点包括( )。
A.有偿性
B.无偿性
C.等价性
D.非等价性
E.营利性
[答案]AC
(二)购买性支出与转移性支出的功能比较
要求：掌握购买性支出与转移性支出的功能差别。
1.对生产与就业影响的方式不同
购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响;转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用。
2.对政府支出效益约束的强度不同。购买性支出对政府具有较强的效益约束;转移性支出对政府的效益约束较弱。
3.体现了财政的不同职能。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能;转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。发达国家，转移性支出所占比重往往较大;发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。
【例题·多选题】关于购买性支出与转移性支出功能的说法，正确的是( )。
A.购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响
B.转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用
C.购买性支出对政府具有较强的效益约束
D.转移性支出对政府的效益约束较强
E.购买性支出反映了政府在配置资源方面的作用
2021年初、中级经济师考试将于11月份举行，根据往年情况，经济师考试科目、考试题型、评分标准等方面基本变化都不大，对于新考生来说，不妨先了解下初级经济师的考试情况吧。初级经济师考试科目初级经济专业技术资格考试设《经济基础知识》和《专业知识和实务》两个科目，题型均为客观题。《经济基础知识》为公共科目;《专业知识和实务》为专业科目，分别按工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业类别命制试卷。初级经济师各题型评分标准1、《经济基础》(1)单项选择题(共70题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最符合题意。)(2)多项选择题(共35题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错误选项，错选不得分，少选，漏选的每个选项分。)2、《专业实务》(1)单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。)(2)多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错误选项，错选不得分，少选，漏选的每个选项分。)(3)案例分析题(共20题，每题2分。有单选和多选，错选，本题不得分，少选，漏选的每个选项得分。)复习技巧1、基础知识要牢记牢记基础知识，还是要从教材出发，反复看教材，看例题，主动分析解题思路。尝试画出基础知识的思维导图，梳理核心考点，总结技巧，针对性进行题目训练，考查自身运用掌握程度。2、做好总结在把握笔记及错题集的前提下，关于经济师答题技巧类的文章也要注重。比如我们常看到的选择题对比法、排除法如何运用。如果我们会总结答题技巧，能够灵活运用，那么考试拿分就变得容易多了!3、把握出题思路经济师备考冲刺期间，一定要利用好真题及模拟套题。在完成这些题目过程中，你需要从正确答案中梳理命题者的出题思路，常考考点及不同题型不同分值的分布。这些内容如果能很好把握，到了真正考试的时候，做题速度及准确率都能看到明显的提升。
初级经济师基础第十章题目
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2020初级经济师经济基础常考知识点：流转税类
（一）流转税的主要特点
流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。
流转税的特点：
（1）课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。
（2）以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
（3）除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。
我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。
（二）增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。
从理论上讲，增值额=100-60=40万元；应纳税额=40×17%=万元。
实际中，应纳税额=（100-60）×17%=100×17%-60×17%=万元。
100×17%——销项税额；60×17%——进项税额
一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念，采用扣税法计算。
基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额=销售额*税率-进项税额
因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。
增值税是我国收入规模最大的税种。
1.增值税的类型（掌握）
①消费型增值税
即允许扣除购入固定资产中所含的税款。
②收入型增值税
即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。
③生产型增值税
即不允许扣除固定资产中所含的税款。
我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。
2.征税范围和纳税人
销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。
为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.税率与征收率（掌握）
采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。
对小规模纳税人适用征收率：3%。
4.计税方法（掌握）
①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×适用税率。
例题：某企业本月销售额为4000万元，进项税额为120万元，该企业本月应纳增值税为4000×17%-120=680-120=560万元。
②小规模纳税人：
应纳税额=销售额×征收率
③对进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
（三）消费税
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。
1.征税范围和纳税人
纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.税目和税率
（1）税目
消费税采取按产品列举税目的办法。
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。
（2）税率
税率有比例税率和定额税率两种。
定额税率：成品油、啤酒、黄酒
复合计税：卷烟、白酒
3.计税方法
从价定率、从量定额、复合计税
二、影响财政支出规模的主要因素
理解财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量;二是用相对量来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。
从世界各国财政支出的历史进程看，财政支出规模一般是呈现不断扩大的趋势。
掌握影响财政支出规模的主要因素：
(一)经济发展因素
(二)政治因素
政治因素可具体分为三个方面，即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作效率、政府活动范围。
(三)经济体制制度因素
(四)社会因素
【例题·多选题】(2007 年)下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包括( )。
A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大
B.随着收入水平的提高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛
C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付得不够的历史欠账
D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能
E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重
[答案]ACDE
三、购买性支出和转移性支出
(一)购买性支出和转移性支出的涵义与特点(理解)
1.购买性支出和转移性支出的涵义
购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。
转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。
2.购买性支出和转移性支出的特点
(1)购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性
(2)购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性
【例题 1·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，属于购买性支出的是( )。
A.行政经费支出
B.社会保障支出
C.救济支出
D.补贴支出
[答案]A
【例题 2·单选题】(2007 年)下列支出中，属于财政购买性支出的是( )。
A.社会保障补助支出
B.债务利息支出
C.政府采购支出
D.财政补贴支出
[答案]C
【例题 3·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是( )。
A.转移性支出
B.建设性支出
C.购买性支出
D.消费性支出
[答案]A
【例题 4·单选题】各种福利支出、对居民补贴支出、捐赠支出属于( )支出
A.转移性
B.建设性
C.购买性
D.消费性
[答案]A
【例题 5·多选题】(2008 年)财政购买性支出的特点包括( )。
A.有偿性
B.无偿性
C.等价性
D.非等价性
E.营利性
[答案]AC
(二)购买性支出与转移性支出的功能比较
要求：掌握购买性支出与转移性支出的功能差别。
1.对生产与就业影响的方式不同
购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响;转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用。
2.对政府支出效益约束的强度不同。购买性支出对政府具有较强的效益约束;转移性支出对政府的效益约束较弱。
3.体现了财政的不同职能。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能;转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。发达国家，转移性支出所占比重往往较大;发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。
【例题·多选题】关于购买性支出与转移性支出功能的说法，正确的是( )。
A.购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响
B.转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用
C.购买性支出对政府具有较强的效益约束
D.转移性支出对政府的效益约束较强
E.购买性支出反映了政府在配置资源方面的作用
理解各个税制要素的内容，在此基础上掌握纳税人、课税对象、税率、加成和减免的内容。税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。（1）纳税人纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。例题2：最终负担税款的单位和个人称为（ ）。（2005年单选考题）A.课税对象 B.征税对象C.征收主体 D.负税人答案：D解析：在理解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，主要看税负转嫁与否。（2）课税对象含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其他。例题3：我国商品课税的课税对象包括（ ）（2005年多选考题）A.营业额 B.增值额C.所得额 D.财产额E.销售额答案：ABE解析：商品和劳务税类，是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的为财产税类。（3）税率含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类：（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率，是税率最通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为ⅰ：全额累进税率ⅱ：超额累进税率（注意两种累进税率的比较）③累退税率。（2）边际税率和平均税率（3）名义税率和实际税率（4）零税率和负税率例题4：下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（2004年真题）A.名义税率B.实际税率 C.零税率D.边际税率答案：C（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。（6）加成和减免①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。附加即附加税，是与正税相对应一个概念。加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。②减免税：属于减轻纳税人负担的措施减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。注意起征点和免征额的区别。④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）（7）违章处理。例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。A.纳税环节B.纳税期限C.附加D.加成 E.减免税答案：CDE例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为()。（2006年真题）A．个人所得税B．资源税C．增值税D．印花税答案：C
经济师中级第十章题目
中级经济师考《经济基础知识》和《专业知识与实务》两个科目。其中《经济基础知识》考两种题目，分别为单选题和多选题，题目数量为105道。中级经济师考试两科，分别是《经济基础知识》和《专业知识与实务》。《经济基础知识》考两种题目，分别是单选题和多选题。单选题一个题目有四个选项，只有一个选项符合题意。每题1分，分值不高但是题量大。多选题一个题目有五个选项，有2个或者2个以上选项符合题意，至少有1个错误选项。选错不得分，少选、漏选的每个选项分。每题2分。中级经济师《经济基础知识》科目考试题目类型和数量情况如下表：中级经济师科目题型题量（道）《经济基础知识》单选题70多选题35温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，本网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！ 2022年中级经济师《经济基础知识》市场失灵和政府的干预思维导图 格式：DO大小： 2022年中级经济师（基础知识）真题考点（11月12日下午卷） 格式：DO大小：资格考试有疑问、不知道如何考点内容、不清楚报考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费领取复习资料
第十章道路旅客运输第一节公路客流及其分布特点一、旅客与客流1.旅客及其分类1）旅客的定义凡是由各种运输方式承运的各类人员，在承运期间，统称为旅客。2）旅客按其旅行目的、性质不同，可以分为五大类：①生产性旅行需要的旅客；②商业性旅行需要的旅客；③公务性旅行需要的旅客；④旅游性旅行需要的旅客；⑤生活性旅行需要的旅客。3）对上述旅客服务的道路客运一般可分为两类：①工作性客运——是一种因公外出、通勤、上学等乘客而产生的汽车客运。②消费性客运——是一种因探亲访友、旅游观光等乘客而产生的汽车客运。2.客流及其基本要素1）客流的定义公路客流是指不同的旅客因生产、工作和生活的需要，在一定时期、一定的空间范围内，沿公路某一方向作有目的地移动的社会经济现象。2）客流的基本要素：流量、流向、流时、流距和结构→流量：旅客流动的数量或人数，反映了客流规模的大小；→流向：旅客流动的方向，反映了不同地区对旅客的吸引能力情况；→流时：客流经过一定的空间范围时，所占用的时间，反映了客流效率的大小；→流距：客流在空间上移动的范围；→结构：客流的构成，如年龄比例，不同出行目的的比例。3）客流的分类根据旅客活动范围将客流分为：市区客流、郊区客流、县区客流、区内客流、跨区客流、跨省客流。二、客流的形成及影响因素1.客流的形成①生产、工作的需要；②生活的需要。2.影响因素1）人口及分布状况2）经济及旅游业的发展3）工农业布局的变化4）运输业的发展及运输网的布局5）国家政策及社会动向6）旅客对运输工具的偏好及运输企业自身的经营管理水平三、客流分布特点1.旅客运量的持续增长性→客运量增长超过工农业总产值、国民收入、人均消费水平增长速度，客运弹性系数大于1。→客运弹性系数=客运量增长速度（%）工农业总产值（国民收入、人均消费水平）的增长速度（%）。2.客流地区间分布的不均衡性3.平均运距变化的不同性4.客运比重结构呈不同变化趋势5.时间上强烈的季节性和方向上的平衡性
二、影响财政支出规模的主要因素
理解财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量;二是用相对量来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。
从世界各国财政支出的历史进程看，财政支出规模一般是呈现不断扩大的趋势。
掌握影响财政支出规模的主要因素：
(一)经济发展因素
(二)政治因素
政治因素可具体分为三个方面，即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作效率、政府活动范围。
(三)经济体制制度因素
(四)社会因素
【例题·多选题】(2007 年)下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包括( )。
A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大
B.随着收入水平的提高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛
C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付得不够的历史欠账
D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能
E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重
[答案]ACDE
三、购买性支出和转移性支出
(一)购买性支出和转移性支出的涵义与特点(理解)
1.购买性支出和转移性支出的涵义
购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。
转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。
2.购买性支出和转移性支出的特点
(1)购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性
(2)购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性
【例题 1·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，属于购买性支出的是( )。
A.行政经费支出
B.社会保障支出
C.救济支出
D.补贴支出
[答案]A
【例题 2·单选题】(2007 年)下列支出中，属于财政购买性支出的是( )。
A.社会保障补助支出
B.债务利息支出
C.政府采购支出
D.财政补贴支出
[答案]C
【例题 3·单选题】(2004 年，2005 年)下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是( )。
A.转移性支出
B.建设性支出
C.购买性支出
D.消费性支出
[答案]A
【例题 4·单选题】各种福利支出、对居民补贴支出、捐赠支出属于( )支出
A.转移性
B.建设性
C.购买性
D.消费性
[答案]A
【例题 5·多选题】(2008 年)财政购买性支出的特点包括( )。
A.有偿性
B.无偿性
C.等价性
D.非等价性
E.营利性
[答案]AC
(二)购买性支出与转移性支出的功能比较
要求：掌握购买性支出与转移性支出的功能差别。
1.对生产与就业影响的方式不同
购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响;转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用。
2.对政府支出效益约束的强度不同。购买性支出对政府具有较强的效益约束;转移性支出对政府的效益约束较弱。
3.体现了财政的不同职能。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能;转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。发达国家，转移性支出所占比重往往较大;发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。
【例题·多选题】关于购买性支出与转移性支出功能的说法，正确的是( )。
A.购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响
B.转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用
C.购买性支出对政府具有较强的效益约束
D.转移性支出对政府的效益约束较强
E.购买性支出反映了政府在配置资源方面的作用
中级经济师财税第十章题目
第十章道路旅客运输第一节公路客流及其分布特点一、旅客与客流1.旅客及其分类1）旅客的定义凡是由各种运输方式承运的各类人员，在承运期间，统称为旅客。2）旅客按其旅行目的、性质不同，可以分为五大类：①生产性旅行需要的旅客；②商业性旅行需要的旅客；③公务性旅行需要的旅客；④旅游性旅行需要的旅客；⑤生活性旅行需要的旅客。3）对上述旅客服务的道路客运一般可分为两类：①工作性客运——是一种因公外出、通勤、上学等乘客而产生的汽车客运。②消费性客运——是一种因探亲访友、旅游观光等乘客而产生的汽车客运。2.客流及其基本要素1）客流的定义公路客流是指不同的旅客因生产、工作和生活的需要，在一定时期、一定的空间范围内，沿公路某一方向作有目的地移动的社会经济现象。2）客流的基本要素：流量、流向、流时、流距和结构→流量：旅客流动的数量或人数，反映了客流规模的大小；→流向：旅客流动的方向，反映了不同地区对旅客的吸引能力情况；→流时：客流经过一定的空间范围时，所占用的时间，反映了客流效率的大小；→流距：客流在空间上移动的范围；→结构：客流的构成，如年龄比例，不同出行目的的比例。3）客流的分类根据旅客活动范围将客流分为：市区客流、郊区客流、县区客流、区内客流、跨区客流、跨省客流。二、客流的形成及影响因素1.客流的形成①生产、工作的需要；②生活的需要。2.影响因素1）人口及分布状况2）经济及旅游业的发展3）工农业布局的变化4）运输业的发展及运输网的布局5）国家政策及社会动向6）旅客对运输工具的偏好及运输企业自身的经营管理水平三、客流分布特点1.旅客运量的持续增长性→客运量增长超过工农业总产值、国民收入、人均消费水平增长速度，客运弹性系数大于1。→客运弹性系数=客运量增长速度（%）工农业总产值（国民收入、人均消费水平）的增长速度（%）。2.客流地区间分布的不均衡性3.平均运距变化的不同性4.客运比重结构呈不同变化趋势5.时间上强烈的季节性和方向上的平衡性
1.某市房地产企业2018年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2018年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为毎平方米3元，该企业2018年应缴纨城镇土地使用税( )。
元元 元
2.甲公司2018年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2018年4月~6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2018年度应纳房产税( )。
万元 万元 万元 万元
3.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。
A.警用车辆 B.养殖渔船
C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车
4.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )
A.缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
5.甲企业位于某经济落后地区，2017年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2018年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米知该地区适用每平方米元~18元的回定税额，当地政府规定的国定税额为每平方米0按照国家规定白最高比例降低税额标准。则该企业2018年应该补缴的城镇土地使用税为( )
元 元 元 元
「参考答案及解析」
1、【参考答案】B。解析：房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000×3+20000×3×812=58000(元)。
2、【参考答案】C。解析：应纳房产税=(8000-500)×(1-30%)××(1-30%)××6÷12+2×6×12%=(万元)。
3、【参考答案】C。解析：警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车和燃料电池汽车不属于车船税征收范围，不征收车船税。
4、【参考答案】C。解析：尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
5、【参考答案】B。解析：补税=(2000-1500)××(1-30%)=315(元)。
2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练
[单选]1.某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供囯际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计44万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(美元对人民币汇率1：)
[单选]2.货物运输企业为增值税一般纳税人，2019年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额为( )。
[单选]3.某生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用9年的机器设取得收入9200元;销售使用过5年的小轿车1辆，取得收入64000元;销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)
[单选]4.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2019年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为( )万元。
[单选]5.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另乇某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运表06万元，取得增值税专用发票。该果汁生产企业2019年6月可以低扣的进项税额为( )万元。
【参考答案及解析】
1、【参考答案】C。
解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率9%。当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+)=(万元)。当期免抵退税额=70××9%=(万元)。当期期末留抵税额当期应退税额=(万元)。
2、【参考答案】B。
解析：自2019年4月1日起，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是9%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是13%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是9%。该企业当月销项税额=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=5316980(元)。
3、【参考答案】C。
解析：应纳增值税=(9200+64000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+16%)×16%=624895(元)。
4、【参考答案】B。
解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=32×10%=32(万元);当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期啁减加计抵减额=5+(万元);无减前应纳税额=86-32=54(万元);抵减后实际应纳税额=(万元)。
5、【参考答案】A。
解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的口除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30×10%+×9%=(万元)。