初级经济师贷款记账
一、导读 本章重点掌握银行会计核算基础知识、基本理论和基本方法，熟悉运用银行会计核算基础知识和基本理论正确处理银行的主要业务核算，熟悉利用银行会计报表进行资料分析、评价银行经营活动。二、内容讲解 第一节 银行会计核算的基础理论 学习目标 了解会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量的基本内容。熟悉会计核算的一般原则：客观性原则、实质重于形式原则、可比性原则、相关性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则、划分收益性支出和资本性支出原则、历史成本原则、重要性原则。 掌握会计核算要素概念及内容：资产的概念，流动资产、长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；负债的概念，流动负债、长期负债；所有者权益的概念，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；收入、费用、利润、利润总额和营业利润的计算公式。 银行会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门方法对银行的业务、财务活动进行连续、系统、全面地记录、计算、反映和监督，为国家宏观管理及银行内部经营管理提供有价值的会计信息的管理活动。 （一）会计核算的基本前提 会计提供信息和报告所依据的会计准则，是以一定的会计假定作为前提的。所谓会计假定（或称会计前提、会计假设）是指会计在一定条件下的适用范围和理论基础，是组织会计核算工作应当具备的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项假设。 （二）会计核算的一般原则 1、客观性原则 2、实质重于形式 3、可比性原则 4、相关性原则 5、一致性原则 6、及时性原则 7、清晰性原则 8、配比原则 9、权责发生制 10、谨慎性原则 11、企业的会计核算应当合理的划分收益性支出和资本性支出的界限。 12、历史成本核算原则 13、重要性原则 例题：单选 在会计核算中，要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的费用、成本应当在同一会计期间内进行确认、计量。这是会计核算一般原则中的（ ）。 A.可比性原则B.一致性原则 C.及进性原则D.配比原则 答案：D 在会计核算中对企业可能发生的损失和费用预先估计入账，这反映了会计核算的()。 A．权责发生制原则B．谨慎性原则 c．及时性原则D．配比原则 答案：B 例题：多选 在银行会计核算中，下列违反了谨慎性原则的有（ ）。 A.多计资产B.多计费用 C.多计收益D.少计收益 E.多计成本答案：AC （三）银行会计核算要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本分类，是会计对象基本的、主要的组成部分。 1、资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。 例题：多项选择题 下列项目中属于银行流动资产的是（）。 A．土地使用权 B．短期投产 C．未分配利润 D．现金资产 E．开办费 答案：BD 解析：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括短期投资和现金资产。 在银行会计核算中，下列属于无形资产的有（ ）。 A.土地使用权B.长期待摊费用 C.专利权D.商誉 E.历史成本 答案：ACD 例题：单选 “过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。这是指会计核算要素中的（ ）。 A.资产B.所有者权益 C.收入D.利润 答案：A 2、负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。 3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 4、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 5、费用和成本 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 6、利润利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 第二节 银行会计核算的基本方法 学习目标 了解会计科目的概念、分类及设置。了解银行会计凭证与会计科目的设置。包括会计凭证的分类；基本凭证和特种凭证；会计凭证的六大要素；会计凭证的处理；会计凭证的填制与审查；会计凭证的传递；会计凭证的装订与保管；会计科目的分类及设置。 熟悉银行账务组织的账务核对；记账规则和错账冲正方法；当日发生错账冲正法；次日或以后发现以前的错账冲正法；错账冲正传票。 掌握借贷记账法：借贷记账法的概念；账户的设置；记账符号的使用；记账规则；借贷记账法试算平衡的原理与方法。掌握银行会计报表的概念；银行会计报表的分类；银行内部会计报表；向外报送的会计报表。银行资产负债表的结构和主要资产负债项目；银行损益表的概念、结构和格式；银行现金流量表的概念和内容。 银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求，用来反映和临督会计梳算对象，完成会计核算任务的手段。由基本核算方法和业务处理方法构成。 （一）银行会计科目 会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。 1、银行会计科目的分类 银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 2、银行会计科目的编号 银行会计科目采用三位数进行编号。 （二）会计凭证的分类 银行会计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。 1、 会计凭证的分类 银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。 A.基本凭证 基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。 B.特定凭证 特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。 2、会计凭证的要素 3、会计凭证的处理 A.会计凭证的填制和审查 B.会计凭证的传递 C.会计凭证的装订与保管 （三）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。 记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。 借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。 1、借贷记账法的概念 2、借贷记账法的基本内容 A.记账符号和账户设置 B.记账规则 C.借贷记账法的试算平衡。 （四）银行账务组织及其核对 银行账务组织（银行会计核算形式）指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。 例题：单选 下列属于会计核算中帐务组织构成部分的一项为（）。 A.明细核算B.凭证传递 C.科目设置D.记帐规则 答案：A 以上为12讲 （五）记账规则和错账冲正方法 1、记账规则 2、错账冲正方法 A.当日发生的差错。 B.次日或以后发现的差错。 C.冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲账。 （六）银行会计报表 会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。 1、银行资产负债表 银行资产负债表是反映银行在某特定日期财务状况的报表。 A.资产项目 （1）流动资产。 （2）长期资产 （3）无形资产、其他资产 B.负债项目 （1）流动负债 （2）长期负债。 （3）其他负债。 C.所有者权益项目 银行资产负债表中的所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。 2、银行损益表 银行损益表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果及其分配情况的财务会计报表。 例题：单选 商业银行损益表采用多步式格式，其第二部分反映的是()。 A．利润总额B．主营业务的构成情况 c．营业利润的构成情况D．净利润 答案：c 3、银行现金流量表 银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、掩耳盗铃活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。 A.现金流量表一般包括以下三部分内容： （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 B.银行现金流量表编制方法 编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种：一是直接法；二是间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制方法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别来反映银行经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以明亮有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 例题：多选 下列属于筹资活动产生的现金流量项目包括()。 A．向其他金融企业拆借的资金 B取得或收回权益性证券的投资 c．购置或处置固定资产 D．吸收权益性资本取得的现金 E．发行债券借入资金 答案：D E 第三节 商业银行主要业务的会计处理 学习目标 了解银行业务核算的范围：存款业务核算、贷款业务核算、结算业务核算、外汇业务核算、金融机构往来核算、银行主要业务的财务收支。熟悉银行各种业务核算会计科目：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贷款损失准备、汇出汇款、本票、贴现、存放中央银行款项、拆放同业、向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、短期投资、长期投资、外汇买卖、利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益等科目的性质和使用。 掌握各类业务的账务处理：单位活期存款和定期存款存入和提取的会计分录；个人活期和定期储蓄存款的开户、存、取的会计分录；各种贷款的发放、收回、逾期和贷款损失准备金的提取、核销以及贴现贷款的会计分录；支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、商业票据贴现、银行本票结算、汇兑结算等各环节的会计分录；金融机构存放中央银行款项、向中央银行借款、同城票据清算、同业拆借、联行往来的有关会计分录；银行买入或卖出外汇及汇兑损益的会计分录；银行利息收支、金融机构往来收支、手续费收入、业务费支出的会计分录。 （一）单位存款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.活期存款 B.定期存款 例题：单项选择题 单位支取定期存款时，商业银行的贷记科目应是（ ）。 A．定期存款 B．应付利息 C．活期存款 D．现金 答案：C 解析：单位支取定期存款时，应转账办理，不直接支付现金，借记“定期存款”、“应付利息”，贷记科目应是“活期存款”。 （二）储蓄存款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.活期储蓄存款 B.定期储蓄存款 （三）贷款业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.短期贷款、中长期贷款、抵押贷款 B.逾期贷款 C.贴现贷款 （1）银行受理票据贴现。 （2）贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。 D.贷款损失准备 （四）支付结算业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 银行在办理支票结算业务时，应分别以下不同情况处理： A.支票结算业务 B.银行本票结算业务 C.银行汇票结算业务 （1）出票行签发银行汇票的处理。 （2）代理付款行总付汇票的处理。 （3）出票行结清银行汇票的处理。 D.汇兑结算业务 （1）汇出行办理汇款时的处理。 （2）汇入行受理时的处理。 （3）退汇的处理。 E.委托收款与托收承付结算业务 委托收款与托收承付结算的具体账务处理相同。 F.商业汇票结算业务 例题：单项选择题 汇出行办理汇款时，贷记科目是（）。 A．联行往账B．联行来账C．活期存款 D．应解汇款 答案：A 解析：汇出行办理汇款时，借记“活期存款”或“现金”，贷记科目是联行往帐。 开户单位申请汇兑业务，汇出行办理汇款时的会计分录为()。 A．借记“活期存款”科目，贷记“汇出汇款”科目 B借记“汇出汇款”科目，贷记“活期存款”科目 c借记“活期存款”科目，贷记“联行往账”科目 D．借记“联行往账”科目，贷记“活期存款”科目 答案：c （五）金融机构往来业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 A.存放中央银行款项 （1）领取和缴存现金。 （2）缴存存款准备金。 B.向中央银行借款 C.同城票据清算 D.同业拆借 E.联行往来 例题：单选 商业银行从中国人民银行提取一笔现金，这在商业银行会计核算上反映为()。 A．资产与负债(权益)科目同增 B．资产与负债(权益)科目同减 c．资产类科目之间一增一减 D．负债(权益)类科目一增一减 答案：c 解析：帐务处理：借：现金 贷：存放中央银行款项 （六）外汇买卖业务的会计处理 1、科目设置 2、账务处理 （七）银行主要业务的财务收支核算 1、科目设置 2、主要账务的处理 案例分析（二） 星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。 86.大华银行的该笔业务涉及的会计要素是（ ）。 A.资产B.负债 C.所有者权益D.利润 答案：AB 解析：借：活期存款贷：现金 87.办理该笔业务时，大华银行可以（）登账。 A.填写现金付出传票B.填写现金收入传票 C.填写进账单D.凭现金支票 答案：D 88.该笔业务属于以下记账规则中的（ ）。 A.资产与负债（权益）科目同增 B.资产与负债（权益）科目同减 C.资产类科目之间一增一减 D.负债（权益）类科目之间一增一减 答案：B 89.该笔业务会计处理所涉及的借方科目是（ ）。 A.应解汇款 B.活期存款 C.现金 D.存放中央银行款项 答案：B 90.该笔业务在银行现金流量表中反映为（ ）。 A.经营活动产生的现金流量增加 B.经营活动产生的现金流量减少 C.筹资活动产生的现金流量增加 D.筹资活动产生的现金流量减少 答案：B 第四节 商业银行财务报表分析 学习目标 了解银行财务报表分析的意义。熟悉银行财务报表分析的一般方法：趋势分析法、因素分析法和比率分析法。掌握银行经营状况指标的计算与分析：流动比率的概念、计算公式、评价标准、案例分析；固定资本比率的概念、计算公式、评价标准、案例分析。 掌握银行经营成果指标的计算与分析：营业利润率的概念、计算公式、计算案例和分析方法；资本风险比率的概念、计算公式；资本金利润率的概念、计算公式、影响银行资本金利润率的因素、各因素的计算和分析；因素替换分析案例；成本率的概念和计算公式；银行总成本的概念和构成内容及其在银行损益表上的反映；成本率的计算与分析评价案例；银行费用率的概念、计算公式、银行业务管理费、费用率指标的计算、分析和评价方法。 （一）财务报表分析的意义和方法 它是银行会计核算工作的继续和发展。 财务报表分析的方法，有以下三种： 1、趋势分析法 趋势分析法是根据企业连续数期的财务报表，比较各期的有关项目的增减方向的幅度，从而揭示当期财务状况和营业情况的增减变化及其发展趋势。 趋势分析法的计算指标包括差异数、差异率和趋势比率。 2、因素分析法 因素分析法也叫连锁替代法，是对相互依存、互为因果的各个因素对经营活动的影响程度进行具体分析的一种方法。 3、比率分析法 比率分析法是以同一会计期间的相关数据互相比较求出它们之间的比率，以分析财务报表上所列的项目与项目之间的相互关系，从而予以解释，做出评价。 （二）商业银行主要财务指标的计算与分析 1、经营状况指标的计算与分析 根据金融企业财务制度的规定，反映商业银行经营状况的指标主要有流动比率、资本风险比率和固定资本比率等。 2、经营成果指标的计算与分析 金融企业财务制度规定银行的经营成果类指标包括营业利润率、资本金利润率、成本率和费用率四项。 例题：单选 下列属于反映商业银行经营成果的指标的（）。 A.固定资本比率B.资本金利润率 C.流动比率D.资本风险比率 答案：B 例题：多选 下列构成费用率计算公式的收支项目有()。 A．业务管理费B．营业支出 c营业收入D金融机构往来利息收入 E．各项利息支出 答案：ACD
金融企业主要的会计处理
借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：
资产增加记借方，减少记贷方;
负债增加记贷方，减少记借方;
所有者权益增加记贷方，减少记借方;
收入增加记贷方，减少记借方
成本费用增加记借方，减少记贷方
一、单位存款业务的会计处理
(一)科目设置
活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理
1、活期存款
(1)存款单位存入现金
借：现金
贷：活期存款
(2)存款单位支取现金
借：活期存款
贷：现金
2、定期存款
(1)单位存入定期存款
借：活期存款现金
贷：定期存款
(2)单位支取存款时
借：定期存款
应付利息
贷：活期存款
二、储蓄存款业务的会计处理
(一)科目设置
活期储蓄存款、定期储蓄存款
(二)账务处理
1、活期储蓄存款
(1)开户或续存时
借：现金
贷：活期储蓄存款
(2)支取或销户
借：活期储蓄存款
贷：现金
2、定期储蓄存款
(1)开户存入时
借：现金
贷：定期储蓄存款
(2)支取时
借：定期储蓄存款
应付利息
贷：现金
贷款业务的会计处理
三、贷款业务的会计处理
(一)科目设置
短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款
(二)账务处理
1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款
(1)贷款发放
借：短期贷款现金
贷：活期存款
(2)收回贷款
借：活期存款
贷：短期贷款现金
2、逾期贷款
发生时
借：逾期贷款
贷：短期(中长期)贷款
3、贴现贷款
银行受理
借：贴现
贷：活期存款——办理贴现单位户
利息收入——贴现利息收入
贴现到期贴现票据收回
借：联行往来
贷：贴现
如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款
借：活期存款——贴现申请人户
贷：贴现
若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。
再收回票据款时
借：应解汇款
贷：活期存款逾期贷款
4、贷款损失准备
(1)提取贷款损失准备
借：其他营业支出
贷：贷款损失准备
(2)发生贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：逾期贷款
(3)已确认损失的贷款又收回
借：逾期贷款
贷：贷款损失准备
借：活期存款
贷：逾期贷款
支付结算业务的.会计处理
四、支付结算业务的会计处理
(一)科目设置
活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来
(二)账务处理
1、支票结算
(1)收付款单位在同一行开户
借：活期存款——付款单位户
贷：活期存款——收款单位户
(2)收、付款单位不在同一行开户
收款单位行
借：存放央行款项(同城结算)
贷：活期存款——收款单位
付款单位行
借：活期存款——付款单位户
贷：存放央行款项
2、银行本票结算
(1)银行签发本票
借：活期存款——付款单位户现金
贷：本票
(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票
借：存放央行款项
贷：活期存款——收款单位户
(3)签发行结清
借：本票
贷：存放央行款项
(4)本票退款
借：本票
贷：活期存款——付款单位户现金
3、银行汇票结算
(1)签发银行汇票
借：活期存款——付款人户
贷：汇出汇款
(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票
转账汇票
借：联行往来(异地结算)
贷：活期存款——收款人户
收款人未开户
借：联行往来
贷：应解汇款
收款人支取现金
借：应解汇款
贷：现金
(3)出票行结清银行汇票
借：汇出汇款
贷：联行往来
如有尾款退回
借：汇出汇款
贷：联行往来
活期存款——付款人户
4、汇兑业务
(1)汇出行办理汇款
借：活期存款——付款人户
贷：联行往来
(2)汇入行受理
借：联行往来
贷：活期存款——收款人户
或贷：应解汇款
支取现金时
借：应解汇款
贷：现金
(3)退汇的处理
汇入行
借：应解汇款
贷：联行往来
汇出行
借：联行往来
贷：活期存款——付款人户
5、委托收款与托收承付结算
(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
(2)付款人开户行受理，同样不作账务处理，在“代收委托收款结算登记簿”登记。
(3)付款人开户行办理付款
借：活期存款——付款人户
贷：联行往来
(4)收款人开户行收到款项
借：联行往来
贷：活期存款——收款人户
6、商业汇票的核算
会计处理与委托收款相同
借：应解汇款
贷：联行往来
借：逾期贷款
贷：应解汇款
五、金融机构往来业务的会计处理
(一)科目设置
存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。
(二)账务处理
1、存放中央银行款项
(1)领取和缴存现金
领取
借：现金
贷：存放央行款项
缴存
借：存放央行款项
贷：现金
(2)缴存存款准备金
借：缴存央行一般性(或财政性)存款
贷：存放央行款项
2、向央行借款
(1)一般借款
借：存放央行款项 借：向央行借款
贷：向央行借款 贷：存放央行款项
(2)再贴现贷款
借：存放央行款项
金融机构往来支出——贴现利息户
贷：向央行借款——再贴现
3、同城票据结算
借：活期存款
贷：活期存款存放央行款项
4、同业拆借
(1)拆入行
借：存放央行款项
贷：同业拆入
(2)拆出行
借：拆放同业
贷：存放央行款项
借：存放央行款项
贷：拆放同业
金融机构往来收入——同业拆借利息收入
经济师考试将于11月21日、22日举行，考试临近，相信考生们都已经紧张的开展了备考工作，在备考的同时，深空网也给大家介绍一下关于初级经济师会计部分的考点内容，进一步帮助大家理解。经济师考试题型及分值无论是初级还是中级经济师，其考试科目都是《经济基础知识》与《专业知识与实务》两科，各科目考试时长均为小时，考试题型均为客观选择题，各科目试卷总分为140分，合格分数线是84分，考生只要通过这两科考试，即可取得对应级别的经济师职称证书。初级经济师会计部分考点介绍1、会计基本概念对于没有任何会计专业基础的考生，不要担心经济师会计部分考点会很难，其实这部分内容基本是基础类概念知识为主，内容包括有会计的基本特征、会计职能、会计核算、会计计量原则等基础考点内容。2、会计核算关于这部分内容，主要侧重于实务类专业知识为主，考生在备考时候只需要理解掌握好会计科目、会计分录这部分内容就可以了。其中，这部分内容还涉及了复式记账法、借贷记账法等记账方法，会计凭证的填写要求、会计账簿的登记规则和方法、财产清查的辨别等。3、财务会计报告大家在备考经济师时，也需要理解掌握关于财务会计报告的编写等知识点内容，像财务报表、财务会计报告的编写都是基本要掌握的内容，考生在备考时一定要注意好。
初级经济师贷款记账技巧
金融企业主要的会计处理
借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：
资产增加记借方，减少记贷方;
负债增加记贷方，减少记借方;
所有者权益增加记贷方，减少记借方;
收入增加记贷方，减少记借方
成本费用增加记借方，减少记贷方
一、单位存款业务的会计处理
(一)科目设置
活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理
1、活期存款
(1)存款单位存入现金
借：现金
贷：活期存款
(2)存款单位支取现金
借：活期存款
贷：现金
2、定期存款
(1)单位存入定期存款
借：活期存款现金
贷：定期存款
(2)单位支取存款时
借：定期存款
应付利息
贷：活期存款
二、储蓄存款业务的会计处理
(一)科目设置
活期储蓄存款、定期储蓄存款
(二)账务处理
1、活期储蓄存款
(1)开户或续存时
借：现金
贷：活期储蓄存款
(2)支取或销户
借：活期储蓄存款
贷：现金
2、定期储蓄存款
(1)开户存入时
借：现金
贷：定期储蓄存款
(2)支取时
借：定期储蓄存款
应付利息
贷：现金
贷款业务的会计处理
三、贷款业务的会计处理
(一)科目设置
短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款
(二)账务处理
1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款
(1)贷款发放
借：短期贷款现金
贷：活期存款
(2)收回贷款
借：活期存款
贷：短期贷款现金
2、逾期贷款
发生时
借：逾期贷款
贷：短期(中长期)贷款
3、贴现贷款
银行受理
借：贴现
贷：活期存款——办理贴现单位户
利息收入——贴现利息收入
贴现到期贴现票据收回
借：联行往来
贷：贴现
如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款
借：活期存款——贴现申请人户
贷：贴现
若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。
再收回票据款时
借：应解汇款
贷：活期存款逾期贷款
4、贷款损失准备
(1)提取贷款损失准备
借：其他营业支出
贷：贷款损失准备
(2)发生贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：逾期贷款
(3)已确认损失的贷款又收回
借：逾期贷款
贷：贷款损失准备
借：活期存款
贷：逾期贷款
支付结算业务的.会计处理
四、支付结算业务的会计处理
(一)科目设置
活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来
(二)账务处理
1、支票结算
(1)收付款单位在同一行开户
借：活期存款——付款单位户
贷：活期存款——收款单位户
(2)收、付款单位不在同一行开户
收款单位行
借：存放央行款项(同城结算)
贷：活期存款——收款单位
付款单位行
借：活期存款——付款单位户
贷：存放央行款项
2、银行本票结算
(1)银行签发本票
借：活期存款——付款单位户现金
贷：本票
(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票
借：存放央行款项
贷：活期存款——收款单位户
(3)签发行结清
借：本票
贷：存放央行款项
(4)本票退款
借：本票
贷：活期存款——付款单位户现金
3、银行汇票结算
(1)签发银行汇票
借：活期存款——付款人户
贷：汇出汇款
(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票
转账汇票
借：联行往来(异地结算)
贷：活期存款——收款人户
收款人未开户
借：联行往来
贷：应解汇款
收款人支取现金
借：应解汇款
贷：现金
(3)出票行结清银行汇票
借：汇出汇款
贷：联行往来
如有尾款退回
借：汇出汇款
贷：联行往来
活期存款——付款人户
4、汇兑业务
(1)汇出行办理汇款
借：活期存款——付款人户
贷：联行往来
(2)汇入行受理
借：联行往来
贷：活期存款——收款人户
或贷：应解汇款
支取现金时
借：应解汇款
贷：现金
(3)退汇的处理
汇入行
借：应解汇款
贷：联行往来
汇出行
借：联行往来
贷：活期存款——付款人户
5、委托收款与托收承付结算
(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
(2)付款人开户行受理，同样不作账务处理，在“代收委托收款结算登记簿”登记。
(3)付款人开户行办理付款
借：活期存款——付款人户
贷：联行往来
(4)收款人开户行收到款项
借：联行往来
贷：活期存款——收款人户
6、商业汇票的核算
会计处理与委托收款相同
借：应解汇款
贷：联行往来
借：逾期贷款
贷：应解汇款
五、金融机构往来业务的会计处理
(一)科目设置
存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。
(二)账务处理
1、存放中央银行款项
(1)领取和缴存现金
领取
借：现金
贷：存放央行款项
缴存
借：存放央行款项
贷：现金
(2)缴存存款准备金
借：缴存央行一般性(或财政性)存款
贷：存放央行款项
2、向央行借款
(1)一般借款
借：存放央行款项 借：向央行借款
贷：向央行借款 贷：存放央行款项
(2)再贴现贷款
借：存放央行款项
金融机构往来支出——贴现利息户
贷：向央行借款——再贴现
3、同城票据结算
借：活期存款
贷：活期存款存放央行款项
4、同业拆借
(1)拆入行
借：存放央行款项
贷：同业拆入
(2)拆出行
借：拆放同业
贷：存放央行款项
借：存放央行款项
贷：拆放同业
金融机构往来收入——同业拆借利息收入
九月已经快要过完了，为了加快备考复习的节奏，下面由我为你精心准备了“初级经济师2020金融专业常考知识点：借贷记账法的基本内容＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020金融专业常考知识点：借贷记账法的基本内容
借贷记账法的基本内容
A.记账符号和账户设置
①资产类：资产的增加记借方，资产的减少记贷方，余额反映在借方。
②负债（权益）类：负债（权益）的增加记贷方，负债（权益）的减少记借方，余额反映在贷方。
③共同类：借方记资产的增加，负债的减少；贷方记负债的增加，资产的减少，其最终余额为借方的属资产类，余额为贷方的属负债类。
B.记账规则
以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，对每笔经济业务所引起的资金运动，都要相应登记在一个账户的借方和另一个账户的贷方，借贷双方金额必须相等。
分为四类：
资产与负债（权益）科目同增；
资产与负债（权益）科目同减；
资产类科目之间一增一减；
负债（权益）类科目之间一增一减。
C.借贷记账法的试算平衡
用借贷必相等这个规则来检查其借贷双方发生额是否平衡
所有账户的本期借方发生额合计＝所有账户的本期贷方发生额合计
所有账户的借方期初余额合计＝所有账户的贷方期初余额合计
所有账户的借方期末余额合计＝所有账户的贷方期末余额合计
初级经济师贷款记账方法
贷款转入银行的时候：借：银行存款- X银行 贷：短期借款或（长期借款）归还的时候做反方向分录 ： 借：短期借款（或长期借款）贷：银行存-XX银行
借：银行存款（实际收到金额）财务费用（差额，相关费用)（也有可能是利息）贷：短期借款长期借款（借款金额）到期还本，一次付息。借：短期借款长期借款财务费用贷：银行存款分期付息，到期还本、及最后一期利息。计息期，借：财务费用贷：应付利息付息，借：应付利息贷：银行存款到期，借：短期借款长期借款财务费用贷：银行存款
贷款的做账要有借入款、偿还利息以及还付贷款三步。1.借入款:企业通过一定手续从银行借来的流动资金。在实行企业定额流动资金财政拨款的情况下，借入款是企业资金来源的一-种补充，而在实行全额信贷的情况下，借入款则为企业流动资金的主要来源。2.偿还利息:去银行还款的时候，除了要还清在银行贷款的钱，还要还清因为贷款而产生的利息。3.还付贷款:归还交付贷款本金，借款人应当按借款合同规定按时足额归还贷款本息。拓展资料:借:银行存款( 实际收到金额)财务费用(差额，相关费用) ( 也有可能是利息)贷:短期借款长期借款( 借款金额)到期还本，- -次付息。借:短期借款长期借款财务费用贷:银行存款分期付息，到期还本、及最后- -期利息。计息期，借:财务费用贷:应付利息付息，借:应付利息贷:银行存款到期，借:短期借款长期借款财务费用贷:银行存款公司向银行贷款如何记账:1、公司的法人代表首先向相关的银行递送相关的贷款申请材料，其中的申请材料需要填报明确的贷款金额、使用方向以及还款方式等等内容，并且内容填报需要确保完整准确;2、受理银行在收到相关的申请材料之后会对相关的材料以及申报公司进行调查评级，确认公司是否具有长期稳定还款的能力以及相应贷款的资格;其中，具体的审核主要包括企业的经济实力、企业方的征信情况以及企业生产发展的前景等等方面进行评级;3、银行方在对企业材料以及申报资格的审核完毕后，会与申报公司取得联系，双方协.议确定贷款金额、利率以及还款年限等等，双方正式达成相关的交易;4、双方在正式的达成协议签订后，银行会在短期内将企业所贷的金额发放到企业的定向账户，值得一提的是，银行方会定期监测被贷财款的使用情况。
借：银行存款***贷：短期借款***如果知道利息的话，还要做一个预提利息的分录，每个月都要提，不知道你们是一次付本金呢还是分次付借：财务费用**贷：预提费用-贷款利息**支付利息的时候，写分录借：预提费用-贷款利息**贷：银行存款 **
1、金融类企业取得贷款收入：借：银行存款贷：主营业务收入——利息收入2、非金融类企业取得贷款收入：借：银行存款贷：财务费用——利息收入金融企业取得贷款收入，应当作为营业收入来核算，计入“主营业务收入——利息收入”科目；非金融企业贷款利息收入应当直接冲减财务费用。主营业务收入属于损益科目，是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
借：银行存款（实际收到金额）财务费用（差额，相关费用)（也有可能是利息）贷：短期借款长期借款（借款金额）到期还本，一次付息。借：短期借款长期借款财务费用贷：银行存款分期付息，到期还本、及最后一期利息。计息期，借：财务费用贷：应付利息付息，借：应付利息贷：银行存款到期，借：短期借款长期借款财务费用贷：银行存款仅供参考！
九月已经快要过完了，为了加快备考复习的节奏，下面由我为你精心准备了“初级经济师2020金融专业常考知识点：借贷记账法的基本内容＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020金融专业常考知识点：借贷记账法的基本内容
借贷记账法的基本内容
A.记账符号和账户设置
①资产类：资产的增加记借方，资产的减少记贷方，余额反映在借方。
②负债（权益）类：负债（权益）的增加记贷方，负债（权益）的减少记借方，余额反映在贷方。
③共同类：借方记资产的增加，负债的减少；贷方记负债的增加，资产的减少，其最终余额为借方的属资产类，余额为贷方的属负债类。
B.记账规则
以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，对每笔经济业务所引起的资金运动，都要相应登记在一个账户的借方和另一个账户的贷方，借贷双方金额必须相等。
分为四类：
资产与负债（权益）科目同增；
资产与负债（权益）科目同减；
资产类科目之间一增一减；
负债（权益）类科目之间一增一减。
C.借贷记账法的试算平衡
用借贷必相等这个规则来检查其借贷双方发生额是否平衡
所有账户的本期借方发生额合计＝所有账户的本期贷方发生额合计
所有账户的借方期初余额合计＝所有账户的贷方期初余额合计
所有账户的借方期末余额合计＝所有账户的贷方期末余额合计
初级经济师贷款
不知不觉，备考复习已经进入最后的冲刺阶段，考生需要加快备考复习的节奏，下面由我为你精心准备了“2020初级经济师金融专业考试知识点：贷款风险控制＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师金融专业考试知识点：贷款风险控制
贷款风险控制
1.风险回避：指商业银行的决策者已经意识到高风险的存在，主动放弃某些贷款业务，拒绝承担该风险的一种事前控制的管理决策。其前提在于商业银行对自身条件、外部形势和客观存在的风险有准确的认识。
2.风险分散：是指通过多元化资产组合来分散或降低风险的措施。具体做法有：贷款对象风险分散、期限风险分散、利率风险分散、区域风险分散、币种风险分散等。
3.风险转移：是指在贷款风险发生之前，通过各种手段，把可能发生的风险转移给其他人，从而保证商业银行贷款安全的一种管理方法，也是一种事前控制风险的手段。常见方式有购买保险、签订远期合同、开展期货交易、转包等。当然风险的转移需要付出一定的成本，比如履约保证金、手续费、收益分成等。
4.风险补偿：是通过建立系列的风险基金，当贷款发生风险损失时，可以通过风险基金弥补。风险补偿机制是一种事后控制措施，对于确保商业银行的安全经营具有重要的意义。贷款风险补偿主要包括强化贷款担保（含保证、抵押、质押）、提取足够的贷款准备金和保持较高的资本充足率等。
担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。1.保证贷款保证贷款是按照我国《担保法》规定的保证方式，以第三人在借款人不能偿还贷款时，由保证人按约定条件承担还款责任的贷款。掌握我国担保法中不能担任保证人的规定。例题：单选下列单位可以作为贷款保证人的是（ ）。A.国家机关B.企业法人的职能部门C.具有法人授权的分支机构D.以公益为目的的事业单位答案：C2.抵押贷款考试大提供（1）抵押贷款的概念和抵押物的范围抵押贷款是按照我国《担保法》所规定的抵押方式，不转移借款人或第三人对抵押物的占有，而作为债务担保由贷款人对借款人提供的贷款。我国担保法规定，贷款抵押物包括抵押人所拥有的，或抵押人有权依法处分的如下财产：考试大提供A.土地使用权、房屋和其他地上定着物，房屋或土地使用权抵押，必须将同一范围的两者同时抵押。B.机器、交通工具和其他财产。掌握不能作为抵押物的财产范围：（2）贷款抵押物的选择和估价原则贷款人对抵押物的选择，必须符合如下原则：A.法律、法规允许买卖原则。B.减少风险的原则。C.抵押物优选原则。D.易于拍卖的原则3.质押贷款 （1）质押贷款的概念和质押物的种类质押贷款是按我国担保法规定的质押方式，以借款人或第三人提交的动产或权利为质物，并移交贷款人占有作为债务担保发放的贷款。质押贷款的质物分为：A.动产。B.权利。考试大提供.第一，票据和单据。第二，有价证券。第三，依法可转让的无形资产中的财产权
考试考得就是知识的积累，为了增加考生的知识储备量，下面由我为你精心准备了“2020初级经济师金融专业考试知识点：贷款风险分类＂，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师金融专业考试知识点：贷款风险分类
贷款风险分类
正常、关注、次级、可疑、损失（后三类为不良）
贷款风险分类实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。
1.正常类：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑本息不能按时足额偿还。
2.关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
3.次级类：还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。
4.可疑类：无法足额偿还本息，即使执行担保，也肯定会造成较大损失。
5.损失类：采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或收回极少。