初级财税经济师企业所得税

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2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认

（一）收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：

（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

（二）不征税收入

（三）免税收入

1.国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2.地方政府债券利息收入：企业持有2012年及以后年度省级政府发行的地方政府债券渠道的利息收入。

3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

5.符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（四）一般收入项目的确认

（五）特殊收入项目的确认

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2020初级经济师经济基础考点知识：企业所得税

企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

1.纳税人

在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

【注意】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2.税率

一般情况：企业所得税税率为25%。

特殊情况：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

3.应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额

5.征收管理

除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度：1月1日～12月31日。

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2020初级经济师财政税收考点知识：企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（居民企业承担全面纳税义务）

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（非居民企业承担有限纳税义务）

【提示】实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。