消费税征收范围中级经济师

消费税的征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等；对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、弯饥小汽车等。

被选择的上述消费品可分为五类：

第一类，如果过度地消费，会给人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。

第二类，奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等。

第三类，高能耗和高档消费品，如摩托车、小汽车等。

第四类，不可再生并在使用过程中会造成环境污染的资源产品，如汽油、柴油等。

第五类，产销数量较大族闹扮，税源充足，具有一定的财政意义的产品，如护肤护发品、汽车轮胎等。

消费税征税范围是：

1、第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

2、第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

3、第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

4、第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

5、第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税的特点：

1、消费税征税项目具有选择性，消费税以税法规定的特定产品为征税对象；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性，最终都转嫁到消费者身上。

消费税采用比例税率和定额税率两种形式，消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。

1、白酒、卷烟采用比例税率和定额税率双重征收形式；

2、啤酒、黄酒、成品油采用的是定额税率；

3、除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品适用比例税率。

具体环节如下：

1、生产环节

纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

2、委托加工环节

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

3、进口环节

纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。

4、零售环节

金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

5、批发环节

在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。加征11%的从价税和元支的从量税。

《消费税暂行条例实施细则》

第十三条

应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。

但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

第十四条

条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2、纳税人将该项发票转交给购买方的。

（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3、所收款项全额上缴财政。

消费税征收范围：1、商品销售：消费税通常适用于商品的销售交易。这包括零售商向消费者销售的各种产品，如衣物、电子设备、家具等；2、服务提供：消费税也可能适用于各种服务的提供，如餐饮服务、旅游服务、娱乐活动、咨询服务等；3、酒精类产品：很多国家对酒精类产品（如啤酒、葡萄酒、烈酒等）征收额外的消费税，以控制消费和社会健康问题；4、烟草类产品：类似于酒精，很多国家对烟草类产品征收额外的消费税，以控制吸烟率和相关健康问题；5、奢侈品：一些国家对奢侈品（如高档汽车、珠宝、名牌产品等）征收较高的消费税，以反映其高价值和消费者的购买能力。交纳消费税的流程：1、注册税务登记：如果你是销售商品或提供服务的商家，首先需要根据当地税法规定，在税务机构进行注册并获得税务登记证；2、商品销售或服务提供：在你的业务运营过程中，根据销售商品或提供服务的情况，收取相应的消费税。消费税通常是以一定比例（例如百分之几）计算并加在商品价格或服务费用上；3、记录销售和消费税：你需要准确记录每笔销售和相应的消费税金额。这些记录将用于报税和税务申报；4、申报和缴纳消费税：根据税务机构的规定，你需要定期（通常是月度或季度）向税务机构申报销售和相应的消费税。这可以通过在线申报系统、纸质表格或其他指定的方式进行；5、缴纳消费税：在申报期限内，你需要缴纳相应的消费税款项给税务机构。这可以通过网上银行转账、现金支付、支票等方式进行；6、报税申报和记录保留：你需要按照税务机构的要求，填写和提交相应的报税申报表，并保留相关的销售记录、发票和其他税务文件备查。综上所述，大多数国家都有税法或税收法规定了消费税的征收和管理。这些法律规定了消费税的税率、纳税义务、申报和缴纳程序等。【法律依据】：《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。