经济师基础第二章例题汇总

理解各个税制要素的内容，在此基础上掌握纳税人、课税对象、税率、加成和减免的内容。税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。（1）纳税人纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。例题2：最终负担税款的单位和个人称为（　）。（2005年单选考题）A.课税对象 B.征税对象C.征收主体 D.负税人答案：D解析：在理解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，主要看税负转嫁与否。（2）课税对象含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其他。例题3：我国商品课税的课税对象包括（　）（2005年多选考题）A.营业额 B.增值额C.所得额 D.财产额E.销售额答案：ABE解析：商品和劳务税类，是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的为财产税类。（3）税率含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类：（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率，是税率最通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为ⅰ：全额累进税率ⅱ：超额累进税率（注意两种累进税率的比较）③累退税率。（2）边际税率和平均税率（3）名义税率和实际税率（4）零税率和负税率例题4：下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（2004年真题）A.名义税率B.实际税率 C.零税率D.边际税率答案：C（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。（6）加成和减免①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。附加即附加税，是与正税相对应一个概念。加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。②减免税：属于减轻纳税人负担的措施减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。注意起征点和免征额的区别。④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）（7）违章处理。例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。A.纳税环节B.纳税期限C.附加D.加成 E.减免税答案：CDE例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为()。（2006年真题）A．个人所得税B．资源税C．增值税D．印花税答案：C

利率的种类： 　　（1）基准利率，也称中心利率。是指在利率体系中起主导作用、能够带动和影响其他各种利率的利率，一般由一国货币*掌握。 　　（2）按照利率的管理体制来划分，利率可分为市场利率和计划（官方）利率。 　　（3）按在信贷期限内利率是否能变动来划分，利率可分为固定利率与浮动利率。 　　（4）按是否剔除通货膨胀因素来划分，利率可分为名义利率和实际利率。 　　实际利率 = 名义利率 － 通货膨胀率 　　例题10：从利率管理的角度看，市场利率（　　）。（2006年真题） 　　A．由货币*决定 　　B．有时由货币*决定，有时由市场货币资金供求关系直接决定 　　C．由市场货币资金供求关系直接决定 　　D．由货币*和市场货币资金供求关系共同决定 　　答案：C 　　影响利率水平的主要决定因素可归纳如下： 　　（1）平均利润率是决定利率水平的基本因素（平均利润率是利率的限，零则是利率的最低限） 　　（2）货币资金的供求关系（货币资金供过于求，利率下降；反之，则利率上升） 　　（3）物价上涨率（实际利率＝名义利率－物价上涨率） 　　（4）历史的沿革 　　（5）中央银行货币政策 　　（6）国际金融市场利率

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2020初级经济师经济基础常考知识点：流转税类

（一）流转税的主要特点

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转税的特点：

（1）课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

（2）以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

（3）除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

（二）增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

从理论上讲，增值额=100-60=40万元；应纳税额=40×17%=万元。

实际中，应纳税额=（100-60）×17%=100×17%-60×17%=万元。

100×17%——销项税额；60×17%——进项税额

一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念，采用扣税法计算。

基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额

应纳税额=销售额*税率-进项税额

因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。

增值税是我国收入规模最大的税种。

1.增值税的类型（掌握）

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。

我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

2.征税范围和纳税人

销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率（掌握）

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。

对小规模纳税人适用征收率：3%。

4.计税方法（掌握）

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率。

例题：某企业本月销售额为4000万元，进项税额为120万元，该企业本月应纳增值税为4000×17%-120=680-120=560万元。

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

（三）消费税

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

（1）税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

（2）税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

复合计税：卷烟、白酒

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税