初级经济师财政税收含税吗

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2020初级经济师财政税收备考知识点：资源税的计税依据和应纳税额的计算

1.资源税的计税依据

（1）从量定额征收方式： 以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

水资源税实行从量计征，以实际取用水量为征税对象。其中，城镇公共供水企业实际取用水量应当考虑合理损耗因素；疏干排水的实际取用水量按照排水量确定；水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，以实际发电量为征税对象。水资源税适用税额为取水口所在地的适用税额。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。

（2）从价定率征收方式： 以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

特殊情况下的销售额：

1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；

2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税；

3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

2.资源税的应纳税额的计算

（1）从量定额：

应纳税额＝销售数量×单位税额

水资源应纳税额＝实际取用水量×适用税额

或＝实际发电量×适用税额

（2）从价定率：

应纳税额＝销售额×适用税率

考试马上就要来了，为了做好考前的准备工作，下面由我为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！

2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认

（一）收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：

（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

（二）不征税收入

（三）免税收入

1.国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2.地方政府债券利息收入：企业持有2012年及以后年度省级政府发行的地方政府债券渠道的利息收入。

3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

5.符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（四）一般收入项目的确认

（五）特殊收入项目的确认

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初级经济师2020财政税收备考知识点：特殊免税规定

1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征。

2.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征。

3.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。

4.行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征。

5.石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地，免征。

6.对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人员就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含）的单位，可减征或免征该年度的城镇土地使用税。